基金会所得额

⑴ 接受基金会的捐赠是否有税收优惠

纳税人向中国经济改革研究基金会、香江社会救助基金会的公益性、救济性捐赠税前可按比例扣除。捐赠优惠分为企业捐赠和个人捐赠。其中，企业捐赠额在企业年度应纳税所得额3%（金融企业为1.5%）以内的部分，准予税前全额扣除，超过3%的部分需要作纳税调整。个人在其申报应纳税所得额30%以内的部分在所得税前扣除，超过规定扣除限额的部分应进行纳税调整。

⑵ 基金会捐赠税前扣除的问题。

• 用于公益事业的捐赠支出是属于企业“营业外支出”部分。当次年汇算清缴计算企业所得税时，要进行税务调整，而这一类支出是属于调增部分。意思就是税务部门不认可是公司日常经营成本部分，不可扣除。

• 应交所得税=(利润总额+调增部分-增减部分)*25%
  

• 但是企业所得税实施细则提及到：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

• 意思就是当按照规定，合法用于公益事业捐赠的款项总和，不超过息税前利润（利润总额，就是没有扣除所得税费用的金额）12%，是给予税前扣除。也就是这部分不超过12%利润总额的是不属于调增部分，超过的，就按照超过部分计入调增部分里面去。

• 这样应该比较清楚了吧。

⑶ 基金会从100万的利润中拿出20万捐助了，企业所得税怎样计算。

首先要看你捐赠支出是否符合税法规定的条件：1.通过县级以上财政部门或非盈利机构 2.所捐款项用于贫困救灾、科教文卫体、希望小学之类的。 如果符合上述2个条件，才可以看做是你的捐赠支出。 企业的捐赠支出，在会计利润【利润总额】12%以内的部分，准予扣除。超过12%不得扣除。 你捐赠了20万，还得看你利润总额是多少，然后乘以12% ， 不超过的部分 可以扣除；超过12%的部分不得扣除。

⑷ 给中国老龄事业发展基金会捐款，捐赠额能全额抵企业所得税吗

《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除，超过部分要做纳税调增，增加应纳税所得额。对于非营利性的老年服务机构的捐赠可以全额扣除。财税【2006】66号文特别规定了8家可全额扣除的基金会组织，你说的这个是其中的一个。所以你的捐赠支出可以全额抵扣企业所得税。但要取得对方开具的正规收据。

⑸ 税前的所得额与应纳税所得额的区别

今天特地查阅了有关详细资料，希望对象我一样的迷茫的有所帮助。

（一）法律、行政法规
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。
（二）规范性文件
规范性文件又可以分为以下两类：
（1）限额扣除30%的政策规定。如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。具体文件见附件一。
（2）全额扣除的政策规定。如：个人向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。具体文件见附件二。
二、政策解读
（1）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。
（2）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。
（3）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。

三、计算举例
（1）限额扣除30%的计算举例
例1：某公司职员张先生2008年8月取得工资收入4000元，将其中500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，将其中1000元通过光华科技基金会捐赠给某遭受自然灾害地区并取得财政部门印制的捐赠专用收据；目前工资、薪金所得费用扣除额为2000元（忽略其他可扣除项目），张先生应缴纳多少个人所得税？
答：（1）张先生直接对失学儿童的捐赠500元不得在计算个人所得税前扣除。
（2）张先生本月工资、薪金应纳税所得额为：4000-2 000=2000（元）
按照有关规定，个人通过光华科技基金会向某遭受自然灾害地区捐赠，在不超过应纳税所得额30%的部分允许扣除。
工资、薪金所得可扣除的捐赠限额为：2000×30%=600（元）
（3）张先生当月工资应纳个人所得税税额为：
（2000-600）×10%-25=115（元）
（2）全额扣除的计算举例
例2：公民刘某2009年3月份在某培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，将其中5000元捐赠给中华慈善总会并取得财政部门印制的捐赠专用收据，刘某应缴纳多少个人所得税？
答：（1）刘某劳务报酬应纳税所得额为：8000×（1-20%）=6400（元）
按照有关规定，刘某对中华慈善总会捐赠可在应纳税所得额中全额扣除。即应纳税所得额为6400-5000=1400（元）
（2）刘某劳务报酬应纳税额为：1400×20%=280（元）

⑹ 基金会捐赠支出会计怎么做账

借：营来业外支出--捐赠支出
贷：源银行存款
企业所得税汇算清缴时
1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、五十二条和五十三条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除。其中，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：

（一）依法登记，具有法人资格；

（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；

（三）全部资产及其增值为该法人所有；

（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；

（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；

（六）不经营与其设立目的无关的业务；

（七）有健全的财务会计制度；

（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；

（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件
2.如果不符合以上条件，则在汇算清缴时做调增应纳税所得额

⑺ 企业所得税（捐赠）

第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
（一）依法登记，具有法人资格；
（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
（三）全部资产及其增值为该法人所有；
（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
（六）不经营与其设立目的无关的业务；
（七）有健全的财务会计制度；
（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

⑻ 个人通过基金会捐赠，如何抵扣个人所的税

根据《个人所得税法实施条例 》第二十四条规定，税法第六条第二项所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠。

是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

另外，根据财政部、国家税务总局、民政部《 关于公益捐赠税前扣除有关问题的通知》第八条规定，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章。

对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。部分经过批准的基金会，如农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所得额时全额扣除。

(8)基金会所得额扩展阅读

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

⑼ 非营利性基金会的基金存款利息和有价证券收入是否应缴纳企业所得税

经中国人民银行批准成立、向民政部门登记注册、并按照有关规定开展社会公益活动的非营利性基金会，包括推进科学研究的、文化教育事业的、社会福利性和其他公益性事业等基金会，因在金融机构的基金存款而取得的利息收入，不计入应纳税所得额，暂不缴纳企业所得税；对其购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入应纳税所得额，照章缴纳企业所得税。MBA智库文档有详细的案例。