交易性金融资产理财收益会计分录

㈠ 交易性金融资产的会计分录处理怎么做

交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

㈡ 交易性金融资产的会计分录

一
1、07年5月甲公司以480万购入已公司股票60万，作为交易性金融资产，另支付手续费10万。
借：交易性金融资产-成本480万
投资收益10万
贷：银行存款490万
2、07年6月30日该股票市价每股为7.5元
借：公允价值变动损益30万
贷：交易性金融资产-公允价值变动30万
3、07年8月10日，已公司已宣告分配现金股利每股0.2元
借：应收股利12万
贷：投资收益12万
4、8月20日甲公司收到分配的现金股利
借：银行存款12万
贷：应收股利12万
5、07年12月31日甲公司仍持有该股票期末每股市价8.5元
借：交易性金融资产-公允价值变动60万
贷：公允价值变动损益60万
6、08年1月3日以515万出售交易性金融资产，处置要将公允价值变动损益累计发生额转入投资收益帐户。
借：银行存款515万
贷：交易性金融资产-成本480万
交易性金融资产-公允价值变动30万
投资收益5万
借：公允价值变动损益30万
贷：投资收益30万
累计损益=12+5+30-10=37万，就是投资收益的累计发生额。

二
1、07年1月1日购入债券共支付价款2050万元（含债券应发放06年下半年利息），另支付手续费10万元，债券面值2000万元。
借：交易性金融资产-成本2000万
应收利息50万
投资收益10万
贷：银行存款2060万
2、该公司07年1月2日收到06年下半年利息
借：银行存款50万
贷：应收利息50万
3、07年6月30日该债券公允价值1990万（不含利息），并且要计提上半年利息
借：公允价值变动损益10万
贷：交易性金融资产-公允价值变动10万
借：应收利息50万
贷：投资收益50万
4、7月2日收到上半年利息
借：银行存款50万
贷：应收利息50万
5、07年12月31日该债券公允价值1980万（不含利息），并且计提下半年利息
借：公允价值变动损益10万
贷：交易性金融资产-公允价值变动10万
借：应收利息50万
贷：投资收益50万
6、08年1月5日收到该债券07年下半年利息
借：银行存款50万
贷：应收利息50万
7、08年3月31日该公司出售债券2010万元，款项存入银行。处置要将公允价值变动损益累计发生额转入投资收益帐户。
借：银行存款2010万
交易性金融资产-公允价值变动20万
贷：交易性金融资产-成本2000万
投资收益30万
借：投资收益20万
贷：公允价值变动损益20万

㈢ 交易性金融资产会计分录怎么做

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动 3 000 000

贷：公允价值变动损益 3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益3 000 000

贷：本年利润 3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000

(3)交易性金融资产理财收益会计分录扩展阅读：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

㈣ 交易性金融资产、公允价值、投资收益如何做会计分录

这段文字主要指
在购买交易性金融资产和交易性金融资产发生增值时记借方，交易性金融资产发生减值和出售时记贷方。
交易性金融资产等的公允价值低于账面余额时
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额时
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
这也和第一段话相对应
对于投资收益例如出售时
借：银行存款
、、、、、
贷：交易性金融资产
、、、、
借贷差记入投资收益当借＞贷
投资收益在贷方表示赚钱了反之这表示损失

㈤ 关于交易性金融资产确定投资收益的会计分录

12/31股票上涨时
（万元）
借：交易性金融资产-公允价值变动
200
贷：公允价值变动损益
200
这个你是知道的吧
当你抛售时，你要把公允价值变动的明细贷方余额，借记：公允价值变动损益200，贷记：投资收益200.

㈥ 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：

①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产的核算分为：

1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。

2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）

3、资产负债表日：

①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。

②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。

4、出售交易性金融资产

①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）

②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

(6)交易性金融资产理财收益会计分录扩展阅读

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

㈦ 交易性金融资产、公允价值、投资收益怎么做会计分录

当企业购进金融资产时，会计分录如下：
借：交易性金融资产
投资收益 （注：这是交易的手续费）
贷：银行存款

如果之后公允价值“高于”账面价值的时候，则，借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果是“低于”的话，则做相反分录。
如果企业打算转让手头的金融资产，则：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益 （注：在赚钱的情况下，是在“贷”方，反之，则在借方）

最后，别忘了还要把“公允价值变动损益”结转，借：公允价值变动损益
贷：投资收益

㈧ 交易性金融资产 收到利息 会计分录

会计分录如下：

确认利息时

借：应收利息30000

贷：投资收益30000

收到利息时

借：银行存款30000

贷：应收利息30000

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

(8)交易性金融资产理财收益会计分录扩展阅读

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

㈨ 交易性金融资产会计分录

借：交易性金融资产——成本 800000 投资收益 4000

贷：银行存款804000

借：应收股利20000

贷：投资收益 20000

借：交易性金融资产——成本 900000应收股利20000 投资收益 6000

贷：银行存款926000

借：银行存款20000

贷：应收股利20000 （题目中“应收股利”前后两次应该有40000，应该收到40000，不应该是20000）

资产负债表日，公允价值变动计入损益

借：公允价值变动损益60000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 60000

借：银行存款 1040000 交易性金融资产——公允价值变动 36000

贷：交易性金融资产——成本 1020000公允价值变动损益36000 投资收益 20000

借：交易性金融资产——公允价值变动 64000

贷：公允价值变动损益64000

(9)交易性金融资产理财收益会计分录扩展阅读：

会记分录格式：

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

会记分录编辑方法：

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

会计分录

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

㈩ 交易性金融资产会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）