基金会捐赠股权管理

1. 基金会的管理模式有哪些

基金会是指对国内外社会团体和其他组织以及个人自愿捐赠资金进行管理的民间非营利性组织是社会团体法人。
1、基金会可以向国内外热心于其活动宗旨的企业事业单位、社会团体和其他组织以及个人募捐以筹集资金但必须出于捐赠者的自愿严禁摊派。
2、基金会的领导成员不得由现职的政府工作人员兼任。
基金会应当实行民主管理建立严格的资金筹集、管理、使用制度定期公布收支帐目。
3、基金会的基金应当用于资助符合其宗旨的活动和事业不得挪作他用。基金会不得经营管理企业。
4、基金会可以将资金存入金融机构收取利息也可以购买债券、股票等有价证券但购买某个企业的股票额不得超过该企业股票总额的20%。
5、基金会对接受资助者使用资助资金的情况有权进行监督。如果发现不按原定的协议使用资金基金会有权减少、停止或者收回资助的资金。
6、基金会工作人员的工资和办公费用在基金利息等收入中开支。
7、国外捐赠给基金会的外汇归基金会所有允许开立外汇存款帐户。
国外捐赠给基金会的物资免征关税归基金会所有基金会有权将其作为资助无偿转让给与其宗旨有关的其他单位或者个人但不得出售。
8、建立基金会由其归口管理的部门报经人民银行审查批准民政部门登记注册发给许可证具有法人资格后方可进行业务活动。
全国性的基金会报中国人民银行审查批准向民政部申请登记注册并向国务院备案。地方性的基金会报中国人民银行的省、自治区、直辖市分行审查批准向省、自治区、直辖市人民政府的民政部门申请登记注册并向省、自治区、直辖市人民政府备案。
基金会改变名称、合并或者撤销按照申请成立的程序办理。
9、基金会应当每年向人民银行和民政部门报告财务收支和活动情况接受人民银行、民政部门的监督。
基金会的活动违反以上规定时人民银行有权给予停止支付、冻结资金责令整顿的处置民政部门有权给予警告、吊销许可证的处罚。
10、以上办法由中国人民银行和民政部负责实施并可制定相应的实施细则。

2. 公益基金会的盈利模式以及是否涉及股权

怎么说呢，第一个问，盈利模式有相同的地方，中国法律法规规定，基金会可以依法实现增值保值，但即使是国外的基金会盈利模式也是不同的。
第二个，的确如此，当然可以通过捐赠来减少遗产税，因为你捐赠后的起征点不同，交的税就不同了，特别是那些在起征点附近的，比如你的个人所得税缴纳如果上了一个档次，交得就很多了，企业的合理避税也有这种方法。
又：比尔盖茨情况不太一样，毕竟他捐的钱远远超过了避税所带来的收益。
第三个，基金会是没有股权的，但在国外基金会中存在以股权的形式捐赠，在中国这个问题还在探讨，比如福耀玻璃的事情。
要明确的是，只要你捐出来的钱，就不是你的了，虽然可以影响其使用，但资金在一般情况下属于基金会。

3. 个人股权可以捐赠给慈善机构吗

根据《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）第一条规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。
第二条规定，企业实施众多创新股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法迅速腾空有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业空间提供的股权历史成本开具捐赠票据。
第三条规定，本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

4. 基金会每年捐赠净资产的8%的条文

《基金会管理条例》把原始基金达到一定数额作为基金会设立的必要条件之一要明确什么是原始基金，就必须明确“基金”这个概念。《条例》又规定，非公募基金会每年公益支出比例应当不低于上年基金余额的8%，因此，“基金”本身也是个非明确不可的概念。

5. 基金会捐赠税前扣除的问题。

• 用于公益事业的捐赠支出是属于企业“营业外支出”部分。当次年汇算清缴计算企业所得税时，要进行税务调整，而这一类支出是属于调增部分。意思就是税务部门不认可是公司日常经营成本部分，不可扣除。

• 应交所得税=(利润总额+调增部分-增减部分)*25%
  

• 但是企业所得税实施细则提及到：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

• 意思就是当按照规定，合法用于公益事业捐赠的款项总和，不超过息税前利润（利润总额，就是没有扣除所得税费用的金额）12%，是给予税前扣除。也就是这部分不超过12%利润总额的是不属于调增部分，超过的，就按照超过部分计入调增部分里面去。

• 这样应该比较清楚了吧。

6. 公益基金会能否持有经营物业或拥有该物业的公司股权 并将经营收入做为捐赠直接成立公益目的的子基金

可以的，通过投资股权，用股息和股红来用于经营和捐赠，是公益组织走向可持续发展的道路。

7. 国家政策对企业公益有规定吗求国家政策

《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）相关规定，企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

【案例】甲企业2×16年会计利润总额为300万元，向上海慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权，该股权捐赠时的公允价值120万元，历史成本100万元，企业已将成本金额计入营业外支出。公益性社会团体接受股权捐赠后，已经按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。假设甲企业2×17年会计利润总额为200万元，以支付现金形式发生公益性捐赠支出5万元， 2×18年会计利润总额400万元，以支付现金形式发生发生公益性捐赠支出15万元，2×19年会计利润总额1000万元，以支付现金形式发生公益性捐赠支出4万元。

分析：2×16年该企业实际捐赠支出为100万元，捐赠的扣除限额为300×12%=36（万元），需要调增应纳税所得额为100－36=64（万元），超过2×16年度利润总额12%的部分64万元，准予结转以后三年内（2×17年至2×19年）在计算应纳税所得额时扣除。同时，确认视同销售收入100万元，视同销售成本100万元，因此，该企业2×16年应纳企业所得税为（300＋64）×25%=91（万元）。2×16年企业所得税汇算清缴时，具体填报A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”100万元、第17行“（六）用于对外捐赠视同销售成本”100万元和A105070《捐赠支出纳税调整明细表》“账载金额”100万，“按税收规定计算的扣除限额”36万元，“纳税调整金额”64万元。按照《所得税》准则规定，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除的公益性捐赠支出64万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产64×25%=16（万元），以后年度按照纳税调减金额，计算转回已确认递延所得税资产。

1.2×16年会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠支出 100
贷：长期股权投资 100
借：递延所得税资产 16
贷：所得税费用 16
2.2×17年企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠支出 8
贷：银行存款 8
借：递延所得税资产 4（16×25%）
贷：所得税费用 4
3.2×18年企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠支出 16
贷：银行存款 16
借：所得税费用 8（32×25%）
贷：递延所得税资产 8
4.2×19年企业会计处理如下：
借：营业外支出——公益性捐赠支出 10
贷：银行存款 10
借：所得税费用 4（16×25%）
贷：递延所得税资产 4（16×25%）
公益性捐赠支出税前扣除明细表 （单位：万元）
年度 利润总额 公益性捐赠支出 税前扣除限额 实际扣除额 结转以后年度扣除额 纳税调整额
2×16年 300 100 36 36 64 调增100-36=64
2×17年 200 8 24 24 64－（24－8）=48 调减24－8=16
2×18年 400 16 48 48 48－（48－16）=16 调减48－16=32
2×19年 500 10 60 26 0 调减26－10=16

假设其他条件不变，但甲企业不是向公益性社会团体捐赠，而是通过县政府向某小学捐赠，2×16年该企业实际捐赠支出为100万元（按照会计核算计入当期损益的金额确认），捐赠的扣除限额为300×12%=36（万元），需要调增应纳税所得额为100－36=64（万元），超过2×16年度利润总额12%的部分64万元，准予结转以后三年内（2×17年至2×19年）在计算应纳税所得额时扣除。同时，确认视同销售收入为120万元，视同销售成本100万元，对应纳税所得额的影响为120－100=20（万元），因此，该企业2×16年应纳企业所得税为（300＋64＋20）×25%=96（万元）。 以后年度分析原理同上

8. 成立基金会可以用捐赠资金作为注册资金吗

可以 有本关于基金会的书 基金会管理办法

地方基金会注册起码400万人民币左右吧。
企业捐赠的是企业的利润，所以捐赠的钱企业要补交营业税！！！
一般企业都不愿意捐赠的！

9. 中国文学艺术基金会的捐赠管理

关于鼓励社会捐赠的管理办法
为充分利用社会团体自身的优势，争取社会各界的理解和支持，在国家法律、法规允许的范围内，采取多种渠道、多种形式募集资金的办法发展事业，广泛争取 海内外热爱和关心中华民族文化艺术的团体和个人的支持与赞助，组织、资助国内外文化艺术交流合作的创作类、展演活动类、研究出版类和综合类项目，培养优秀 文艺人才，促进中国文学艺术与社会公益事业的繁荣与发展，依照《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律的规定，特制定本管理办法。
第一条中国文学艺术基金会是经中国人民银行批准成立，并在民政部注册登记的社会团体。国家鼓励公益事业的发展，鼓励自然人、法人或者其他组织对公益事业的捐赠，其合法权益受《中华人民共和国公益事业捐赠法》等有关法律的保护。
第二条按照《中国文学艺术基金会章程》规定，我会接受海内外、社会各界团体和个人捐赠的款物，捐赠应本着自愿的原则，双方协商，互利互惠。
第三条向我会提供捐赠的自然人、法人或者其他组织，依照相关法律法规享受相应的税收优惠政策。
一、公司和其他企业依照法律规定向我会捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的 优惠 (《中华人民共和国公益事业捐赠法》第二十四条)。企业发生的公益性捐赠支出，在年利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（《中华人民 共和国企业所得税法》第九条）。
二、自然人和个体工商户依照法律规定向我会捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方 面的优惠 (《中华人民共和国公益事业捐赠法》第二十五条)。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除（《中华人民共和 国个人所得税法实施条例》）。
第四条境外向我会捐赠的用于公益事业的物资，依照法律、行政法规的规定减征或者免征进口关税和进口环节的增值税。(《中华人民共和国公益事业捐赠法》第二十六条)。
第五条本会对支持中国文学艺术发展的捐赠团体或个人，将通过多种形式予 以鼓励。为保证捐赠双方的权利和义务，凡向我会捐款捐物，均需双方签订捐赠协议，约定资助方式、资助数额以及资金用途和使用方式。捐款需待捐赠款项进入我 会指定账号，捐物需双方办理物品交接手续。我会需向捐赠团体或个人颁发捐赠证书，并根据捐赠情况举行捐赠仪式大会或新闻发布会，授予荣誉称号，进行相应的 社会媒体宣传（此项须事先征求捐赠人意见并尊重捐赠人意愿）并履行捐赠协议中我会所承诺的回报条件。
第六条本会与合作方将严格按照资助款、捐赠款的用途，设立和募集相应的 各类基金，签订设立专项基金的合作协议及相应的名称和具体的使用管理办法，明确基金的使用范围和审批手续，定期向合作方提供专项基金的资金情况报表。遵照 《基金会管理条例》规定，本会各项基金接受国家民政部统一的年度检查。
第七条本会执行国家统一的会计制度，依法进行会计核算、具有健全的会计监督制度，保证会计资料合法、真实、准确、完整。
第八条本会有权对各类基金的使用和实施过程进行考察、监督。各类基金在项目实施后，被资助的单位，均需提供基金使用情况的说明和帐目清单。
第九条本会基金的使用严格按照《中国文学艺术基金会章程》和《中国文学艺术基金会基金使用管理办法》管理，接受本会监事会和社会各界的监督。
第十条本办法解释权归中国文学艺术基金会理事会。
中国文学艺术基金会
二○○八年九月八日