债券持有至到期投资

『壹』 购入债券时，“持有至到期投资-成本”科目是按什么计算

B、按初始确认金额计算，即支付的价款+相关交易费用

『贰』 持有至到期投资一般包括哪些内容

持有至到期投资定义：指企业打算并且能够持有到期的债权证券。

企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。

企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：

（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；

（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；

（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。

如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。

(2)债券持有至到期投资扩展阅读：

举例：2007年1月3日，甲企业购入乙企业2007年1月1日发行的5年期债券，票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张，没有发生其他费用。该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。

借：持有至到期投资

成本：80000

利息调整： 4000

贷：银行存款：84000

在实际利率法下，债券投资的每期应计利息收入等于债券的每期期初账面价值乘以实际利率。由于债券的账面价值随着债券溢折价的分摊而减少或增加，因此，所计算的应计利息收入随之逐渐减少或增加。每期利息收入和按票面利率计算的应计利息收入的差额，即为每期溢折价的摊销数。

采用实际利率法在计算实际利率时，如为分期付息债券，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减债券折价）=债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用“插入法”计算得出。

参考资料来源：

网络-持有至到期投资

『叁』 持有至到期投资（债券）初始计量以公允价值计价，公允价值、持有至到期投资--成本 的关系

持有至到期投资初始计量是以公允价值计量，这里的公允价值一般是指的按照市场的规律公平交易的价格，入账价值即是在其交易价格的基础上加上在交易发生时的各种费用及税费的总和构成了持有到期投资的入账价值。
持有至到期投资-成本，这个科目一般是持有至到期投资按公允价值计量时，其最初取得时的成本，包括其成交价格与交易费用税费而组成的。
债券的面值一般不是公允价格的，这个是有区别的，一般面值都是比其公允价格要低。

『肆』 持有至到期投资的会计账务处理

1、确认利息：

借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)

持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)

贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

2、收本、息：

A、分次付息，到期还本：

借：银行存款

贷：应收利息

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

B、到期一次还本付息：

借：银行存款

贷：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)

3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。

借：银行存款

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

——利息调整(可借可贷)

——应计利息

投资收益(可借可贷)

(4)债券持有至到期投资扩展阅读

后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。

②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。

参考资料

网络-持有至到期投资

『伍』 持有至到期债券投资怎么说怎么处理啊

1、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
2、持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。
(一)企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资——利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
注意：交易费用计入“利息调整”。
(二)资产负债表日计算利息
具体会计分录：
借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)
或持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)
贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方)
注意：
1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
期末摊余成本的一般计算公式如下：
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
=期末摊余成本 ×实际利率=债券面值 ×票面利率
(三)出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)
投资收益(差额，也可能在借方)

『陆』 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ）。

选D。持有至到期投资债券投资成本就是公允价值+相关交易费。
投资成本就是初始确认金额，是一个概念。

『柒』 购买债券作为持有至到期投资如何记账

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。
新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
例：某公司2007年1月3日购入新钢股份公司2007年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。
会计处理如下：
1．2007年1月3日购入债券时
借：持有至到期投资——投资成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷：银行存款84000
2．2007年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价
实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用内插值法计算得出。
根据上述公式，先按10%的利率测试：80000×0．620921＋9600×3．790787＝86065>84000
再按11%的利率测试：80000×0．593451＋9600×3．695897＝82957<84000
根据内插值法计算实际利率＝10%＋（11%－10%）×（86065－84000）÷（86065－82957）＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。
2007年12月31日确认投资收益摊销溢价为：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954
持有至到期投资——利息调整 646
2008年12月31日－2012年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。
3．最后一年偿还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资——投资成本 80000
应收利息 9600
按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2007年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。

『捌』 持有至到期投资只能是债券吗，怎么不能是股票

股票是没有固定的到期日的，因此持有至到期只可以是债券。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。

『玖』 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（ ）

东财会计学院研究生来答:
持有至到期投资投资成本包括 成本和利息调整 两个明细 分录为版
借:持有至权到期投资—成本
—利息调整
贷:银行存款
所以持有至到期投资总科目与银行存款相等，即公允价值＋相关交易费用

『拾』 长期债券投资和持有至到期资产的区别

2006年新的会计准则中，将委托贷款、长期债权投资取消。“委托贷款”、“长期债权投资”科目和报表项目均取消,代之以“持有至到期投资”。

长期债权投资就是你借给张三10万元资金，约定年息15%，这就是债权。你投入张三的公司10万元入股，占总股本40%,约定按比例分红或者承担风险，这就是股权。

新会计准则中国债、企业债券、金融债券等都在“持有至到期资产”科目中核算。