出售债券会计处理例题

① 注册会计师可供出售金融资产（债券类）一道例题，是不是有误请大神解答。

对着呢， 可供出售金融资产在 持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）（课本中原话）。2013年12月31日，公允价值为750万。2011年年末摊余成本=1000+1000*10%-59=1041；2012年年末摊余成本=1041+1041*10%-59=1086.1；则资产减值损失为1086.1-750=336.1

；而可供出售金融资产—公允价值变动为900+45.1-750=195.1；那么转入资本公积的就是141.不知道这样回答够不够详细？望采纳！

② 卖出可供出售类债券的会计分录

可供出售金融资产的计量分初始计量和后续计量：
1.初始计量
可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。
企业取得可供出售金融资产所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。
入账价值=买价（公允价值）+交易费用
借：可供出售金融资产――成本
应收利息（或：应收股利）
贷：银行存款
可供出售金融资产――利息调整（或借记）
2.后续计量
资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），在该金融资产终止确认时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益（投资收益）。
卖出属于后续计量，举例如下：
乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价l5元，手续费30000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为l6元。20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费用30000元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下：
（1）20×6年7月13日，购入股票：
借：可供出售金融资产——成本 l5030000
贷：银行存款 l5030000
（2）20×6年12月31日，确认股票价格变动：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 970000
贷：资本公积——其他资本公积 970000
（3）20×7年2月1日，出售股票：
借：银行存款 l2970000
资本公积——其他资本公积 970000
投资收益 2060000
贷：可供出售金融资产——成本 l5030000
——公允价值变动 970000

③ 麻烦帮我解答这道会计分录题目！！！！！！！！！！！

1、购入时，借：持有至到期投资-成本 1000
持有至到期投资-利息调整 100
贷：银行存款 1100
2、2009年末处理，借：持有至到期投资-应计利息 100
贷：持有至到期投资—利息调整 29.6
投资收益 70.4
3、出售80%，借：银行存款 955
贷： 持有至到期投资-成本 800
持有至到期投资-利息调整 56.32
持有至到期投资-应计利息 80
投资收益 18.68
4、重分类，借：可供出售金融资产-成本 240
贷：持有至到期投资-成本 200
持有至到期投资-利息调整 14.08
持有至到期投资-应计利息 20
资本公积-其他资本公积 5.92

④ 讲所持的债券投资全部出售，出售净收入为130000元，存入银行。会计分录

借：银行存款 130000
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整
投资收益

⑤ 购买债券时会计分录

购买债券时：

借：持有至到期投资--成本 （按投资的面值）

应收利息（按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等 （按实际支付的价款）

持有期间，资产负债表日，计算利息收入时：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

(5)出售债券会计处理例题扩展阅读：

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

⑥ 出售债券的会计分录

会计分录如下：

（1）购入时

借：持有至到期投资面值 1 000 000

利息调整 120 000

贷：银行存款 1 120 000

（2）第一年末（应收利息=100*10%=10万，利息收入=112*8%=8.96万元）

借：应收利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 10 400

投资收益 89 600

债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容，这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定，具体包括：

1、债券面值

债券面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行。

2、偿还期

债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。

(6)出售债券会计处理例题扩展阅读

交易程序

1．投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2．证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3．办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4．经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

方式

上市债券的交易方式大致有债券现货交易、债券回购交易、债券期货交易。

⑦ 急求解决：中级财务会计的题目--可供出售债券

1、2007.1.1购买时借：可供出售金融资产-成本 500 000 -利息调整 40 555 贷：银行存款 540 555 2、2007.6.30计息借：应收利息 25 000 贷：投资收益 21 622.20 可供出售金融资产-利息调整 3 377.802007.6.30公允价值计量借：资本公积-其他资本公积 12 177.20 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 12 177.20 3、2007.12.31计息借：应收利息 25 000 贷：投资收益 21 487.09 可供出售金融资产-利息调整 3 512.912007.12.31公允价值计量借：可供出售金融资产-公允价值变动 15 000 贷：资本公积-其他资本公积 15 000 4、2008.6.30计息借：应收利息 25 000 贷：投资收益 21 346.57 可供出售金融资产-利息调整 3 653.432008.6.30计提减值损失借：资产减值损失 277 188.06 资本公积-其他资本公积 2 822.80 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 280 010.86 5、2008.12.31计息借：应收利息 25 000 贷：投资收益 10 000 可供出售金融资产-利息调整 15 000恢复计提的减值损失借：可供出售金融资产-公允价值变动 295 000 贷：资产减值损失 277 188.06 资本公积-其他资本公积 17 811.94

⑧ 会计想问下这个题的分录应该怎么做呢

2018年1月1日购入债券
借：交易性金融资产-成本 2000
应收利息 80
投资收益 1
贷：银行存款 2081
2018年1月5日收到债券利息
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2018年12月31日公允价值发生变化
借：交易性金融资产-公允价值变动 120
贷：公允价值变动损益 120

计提应收利息
借：应收利息 80
贷：投资收益 80
2019年1月5日收到债券利息
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
2019年4月20日出售债券
借：银行存款 2160
贷：交易性金融资产-成本 2000
交易性金融资产-公允价值变动120
投资收益 40

个人观点，仅供参考。

⑨ 债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录

债券作为交易性金融资产，出售后会计分录处理方法为三步：

一、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）。

二、按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

三、按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。在实际经济活动中，债券收益可以表现为三种形式：

一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入。

二是投资者可以利用债券价格的变动，买卖债券赚取差额；三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。

(9)出售债券会计处理例题扩展阅读：

涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边。

增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

不以任何公司财产作为担保，完全凭信用发行的债券。政府债券属于此类债券。这种债券由于其发行人的绝对信用而具有坚实的可靠性。除此之外，一些公司也可发行这种债券，即信用公司债。与抵押债券相比，信用债券的持有人承担的风险较大，因而往往要求较高的利率。

为了保护投资人的利益，发行这种债券的公司往往受到种种限制、只有那些信誉卓著的大公司才有资格发行。除此以外在债券契约中都要加入保护性条款，如不能将资产抵押其他债权人、不能兼并其他企业、未经债权人同意不能出售资产、不能发行其他长期债券等。

⑩ 公司将上年购入的面值150000元的债券出售,收回本息158250元,存入银行。求会计分录。

借：银行存款 158,250
贷：持有至到投资——成本 150,000
投资收益 8,250