债券账务处理

㈠ 公司买卖债券如何账务处理

按购买债券的目的分别计入不同的科目，其损益也比照持有目的不同而不同。至于凭证的话，可打印交易流水单，不过最好有经纪商的盖章。

㈡ 企业发行企业债券的会计分录怎么做

发行时的会计处理：
借：银行存款
贷：应付债券-面值
应付债券-利息调整(或在借方)
利息调整的摊销
利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券：
借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
贷：应付利息
应付债券-利息调整(或在借方)
对于一次还本付息的债券：
借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
贷：应付债券-应计利息
应付债券-利息调整(或在借方)

㈢ 企业发行债券的会计分录怎么做

（1）发行：
借：银行存款8,500,000
借： 应付债券回-－债券折价 1,500,000
贷：应付债券--债券面值 10,000,000
（2）债券发行费用答:
借：递延资产或长期待摊费用 1,000,000
贷：现金(或银行存款) 1,000,000
（3）摊销递延资产或长期待摊费用：
借：财务费用
贷：递延资产或长期待摊费用.
仅供参考

㈣ 债券会计处理

计量时分为三个期间
初始计量：
2008年1月1日购入债券：
借：持有到期投资--成本 12500
贷：银行存款 10000
持有到期投资--利息调整 2500
后续计量：
1.2008年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。
借：应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 410
贷：投资收益 1000

其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。
2.2009年12月31日
借：应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 451
贷：投资收益 1041
借：银行存款 590
贷：应收利息 590
其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。
3.2010年12月31日
借：应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 496.1
贷：投资收益 1086.1
借：银行存款 590
贷：应收利息 590
1086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%
4.2011年12月31日
借：应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 545.7
贷：投资收益 1135.7
借：银行存款 590
贷：应收利息 590
为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%
5.2012年12月31日
借：应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 597.2
贷：投资收益 1187.2
借：银行存款 590
贷：应收利息 590
投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。
后续计量：
接着5写：借：银行存款 12500
贷：持有至到期投资--成本 12500

㈤ 购入债券会计分录

购入债券会计分录,要视购买的目的:

第一种,如果短期赚差价的,会计分录为:

借:交易性回金融资产

贷答:其他货币资金或银行存款

第二种,如果持有到到期日,获得利息,会计分录为:

借:持有至到期投资

贷:其他货币资金或银行存款

(5)债券账务处理扩展阅读：

企业购入债券作为持有至到期投资,该债券的投资成本为债券公允价值加相关交易费用。

持有至到期投资投资成本包括成本和利息调整两个明细分录为：

借:持有至到期投资-成本

利息调整

贷:银行存款

所以持有至到期投资总科目与银行存款相等,即公允价值+相关交易费用。

㈥ 发行债券的会计分录

内含利率为：75000*6.2%*（P/A，R，3）+75000*（P/F，R，3）=74325 R=6.54%

6月4日:

借：银行存款74325
应付债券——利息调整专675
贷：应付债券——面值属75000

第一年付息：
借： 财务费用4860.86
贷：应付债券——利息调整210.86
应付利息4650

借：应付利息4650
贷：银行存款4650

第二年付息：
借： 财务费用4874.65
贷：应付债券——利息调整224.65
应付利息4650

借：应付利息4650
贷：银行存款4650

第三年付息：
借： 财务费用4889.34
贷：应付债券——利息调整239.34
应付利息4650

借：应付债券——面值75000
应付利息4650
贷：银行存款79650

㈦ 购买债券时会计分录

购买债券时：

借：持有至到期投资--成本 （按投资的面值）

应收利息（按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款等 （按实际支付的价款）

持有期间，资产负债表日，计算利息收入时：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

(7)债券账务处理扩展阅读：

持有至到期投资的主要账务处理

持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

㈧ 发行债券会计分录

（1）按面值发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

（2）溢价发专行：

借：银行存款属

贷：应付债券－债券面值

应付债券－债券溢价

（3）折价发行：

借：银行存款

应付债券－债券折价

贷：应付债券－债券面值

拓展资料：

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

㈨ 购债券怎么做会计分录

1、购买债券的利息收入会计分录记录方法：

借：持有至到期投资--应计利息

贷：投资收益

2、应付利息：

应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：

借：持有至到期投资--成本

贷：银行存款

4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用，会计分录如下：

借：银行存款

贷：财务费用

(9)债券账务处理扩展阅读：

面对着债券投资过程中可能会遇到的各种风险，投资者应认真加以对待，利用各种方法和手段去了解风险、识别风险，寻找风险产生的原因，然后制定风险管理的原则和策略，运用各种技巧和手段去规避风险、转嫁风险，减少风险损失，力求获取最大收益。

（1）认真进行投资前的风险论证 。在投资之前，应通过各种途径，充分了解和掌握各种信息，从宏观和微观两方面去分析投资对象可能带来的各种风险。

（2）制定各种能够规避风险的投资策略 。

①债券投资期限梯型化。所谓期限梯型化是指投资者将自己的资金分散投资在不同期限的债券上，投资者手中经常保持短期、中期、长期的债券，不论什么时候，总有一部分即将到期的债券，当它到期后，又把资金投资到最长期的证券中去。

②债券投资种类分散化。所谓种类分散化，是指投资者将自己的资金分别投资于多种债券，如国债、企业债券、金融债券等。各种债券的收益和风险是各不相同的。

③债券投资期限短期化。所谓短期化是指投资者将资金全部投资于短期证券上。这种投资方法比较适合于我国企业投资者。

（3）运用各种有效的投资方法和技巧 。

利用国债期货交易进行套期保值。国债期货套期保值交易对规避国债投资中的利率风险十分有效。国债期货交易是指投资者在金融市场上买入或卖出国债现货的同时，相应地作一笔同类型债券的远期交易，然后灵活地运用空头和多头交易技巧，

在适当的时候对两笔交易进行对冲，用期货交易的盈亏抵补或部分抵补相关期限内现货买卖的盈亏，从而达到规避或减少国债投资利率风险的目的。

㈩ 有关债券的会计分录

1、向投资者宣告分配股票股利时，不作账务处理，所有者权益总额不会发生变回动； 向投资者宣答告分配现金股利时，会计分录为：借“利润分配——应付股利”，贷“应付股利”，一项所有者权益减少，一项负债增加，所有者权益总额减少。
2、支付现金股利时，会计分录：借“应付股利”，贷“库存现金（银行存款）”，会使负债减少而不是增加；
支付现金股利是对应付股利这一项负债的偿还，而分配股利是对企业所实现的盈利根据相关规定进行的分配。
3、发行公司债券时，会计分录：借“银行存款”等科目，贷“应付债券”，其实质是企业向债券购买方借入一笔款项，所以企业负债会增加；企业发行股票时，会计分录：“银行存款”等科目，贷“股本”等科目，它不会使企业的负债 发生变化，而会使企业的所有者权益增加。