处置债券投资的分录

❶ 出售债券的会计分录

会计分录如下：

（1）购入时

借：持有至到期投资面值 1 000 000

利息调整 120 000

贷：银行存款 1 120 000

（2）第一年末（应收利息=100*10%=10万，利息收入=112*8%=8.96万元）

借：应收利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 10 400

投资收益 89 600

债券尽管种类多种多样，但是在内容上都要包含一些基本的要素。这些要素是指发行的债券上必须载明的基本内容，这是明确债权人和债务人权利与义务的主要约定，具体包括：

1、债券面值

债券面值是指债券的票面价值，是发行人对债券持有人在债券到期后应偿还的本金数额，也是企业向债券持有人按期支付利息的计算依据。债券的面值与债券实际的发行价格并不一定是一致的，发行价格大于面值称为溢价发行。

2、偿还期

债券偿还期是指企业债券上载明的偿还债券本金的期限，即债券发行日至到期日之间的时间间隔。公司要结合自身资金周转状况及外部资本市场的各种影响因素来确定公司债券的偿还期。

(1)处置债券投资的分录扩展阅读

交易程序

1．投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2．证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3．办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4．经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

方式

上市债券的交易方式大致有债券现货交易、债券回购交易、债券期货交易。

❷ 持有至到期投资购入及处置的分录怎么做

持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。

“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。

(一)企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

注意：交易费用计入“利息调整”。

(二)资产负债表日计算利息

具体会计分录：

借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)

或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)

贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)

注意：

1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。

2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。

期末摊余成本的一般计算公式如下：

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失

=期末摊余成本×实际利率=债券面值×票面利率

(三)出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)

投资收益(差额，也可能在借方)

❸ 交易性金融资产处置的会计分录

1、7月1日购入：

借：交易性金融资产—成本 2550万

应收股利50万

投资收益 30万

贷：银行存款2630万

2、2月：

借：银行存款50万

贷：应收股利50万

3、6月30：

借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

贷：公允价值变动损益30万

4、12月31：

借：公允价值变动损益20万

贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

5、08年2月：

借：银行存款2549万

公允价值变动损益10万

投资收益 11万

贷：交易性金融资产—成本 2550万

—公允价值变动 10万

(3)处置债券投资的分录扩展阅读

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

账户设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

参考资料来源：网络—交易性金融资产

❹ 持有至到期投资处置的账务处理不明白，分录如下：

这是处置持有至到期投资的分录。
贷方贷记持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息），利息调整也可能在借方。
借记的减值准备是以前期间确认的持有至到期投资减值准备，与贷方持有至到期合计即为持有至到期投资的账面价值。应收利息是持有期间确认的应收利息而未收到部分。差额投资收益。
持有至到期投资一般会在资产负债表日确认应收利息，但最后一期可能不会确认而直接收回；另外出现减值后，收到金额和账面价值之间可能存在差异，这些都会计入投资收益。

❺ 处置长期债权投资时如何记账

处置长期债权投资是指出售或到期收回长期债券本息。处置长期债权投资时，按所收到的收入与长期债权投资帐面价值的差额确认为当期投资损益。处置长期债权投资时，应同时结转已计提的减值准备。部分处置某项长期债权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备。
借：银行存款等
长期投资减值准备
长期债权投资——债券投资（溢折价）
投资收益
贷：长期债权投资——债券投资（面值）
——债券投资（溢折价）
——债券投资（应计利息）
应收利息
投资收益

❻ 其他债权投资部分处置时分录怎么做比如处置40%

部分处置，处置价格与账面价值的差额，按比例确认投资收益，其他综合收益按处置比例结转投资收益。

❼ 债券投资的会计科目

债券投资的会计科目是交易性金融资产。
交易性金融资产是指企回业为了近期内出售而持答有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
债券投资的账务处理：本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

❽ 请问交易性金融资产处置的会计分录怎么做

1、2006年1月1号公司购入A债券14.9万时：

借：交易性金融资产——成本 149000

贷：银行存款149000

2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：

借：公允价值变动损益9000 （149000-140000）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：

借：银行存款150000

交易性金融资产——公允价值变动 9000

贷：交易性金融资产——成本 149000

投资收益 10000

借：投资收益 9000

贷：公允价值变动损益9000

(8)处置债券投资的分录扩展阅读：

交易性金融资产会计处理

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。

企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

❾ 债权投资类会计分录怎么处理

1.如果是对外投资是长期的话会计分录做：
借：长期股权投资/长期债权投资：**公司；
贷：银行存款
2..如果是买股票或证券建议做：
借：交易性金融资产；---（因为交易性金融资产科目相当于以前短期投资科目），
贷：银行存款

❿ 交易性金融资产的处置的会计分录怎么做

处置交易性金融资产的会计分录：

借：银行存款

公允价值变动损益（或者贷）

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或者借）

若处置的过程的费用中包含一般纳税人的专用发票，则要考虑增值税的问题。