A. 期末计提到期时一次还本付息的应付债券利息,如何做分录
期末计提到期时一次还本付息的应付债券利息,应计入应付利息账户,会计分录为:
借:财务费用——利息支出
贷:应付利息——XX借款人
利息计提
一般按年预提,但上市公司为中期报告的编报要求,也可以按半年预提。在计提利息费用时,还应同时对债券溢价和折价进行摊销。
债券溢价或折价的摊销
企业会计制度规定,债券溢价或折价的摊销,在债券存续期内按直线法或实际利率法于计提利息时摊销,并按借款费用的处理原则处理。
利息核算
(1)债券利息分期支付的,债券到期的账面价值等于面值,企业只需按面值偿付债券本金,则会计处理为:
借:应付债券——债券面值
贷:银行存款
(2)债券利息同本金一起到期偿付的,债券到期企业偿付本息时,会计处理为:
借:应付债券——债券面值
应付债券——应计利息
贷:银行存款
(1)应付债券利息处理扩展阅读:
公司债券利息的确定通常要考虑以下几个因素:
1、发债公司的信用程度。公司信用程度的高低与债券利率的高低成反比;
2、发债公司的预期收益。债券的利率不能高于发债公司的预期收益;
3、债券期限的长短,债券利率的高低与债券期限的长短成反比;
4、同期银行存款利率的高低。债券利率应略高于同期的银行存款利率,但最多不能超过同期居民银行储蓄定期存款利率的40%,且不得高于同期的国库券利率;
5、发债公司的平均利润率和对债务的承受能力,债券利率在通常情况下不能高于公司的平均利润率。
B. 应付债券相关的账务处理
内插法确定应付债券的实际利率:(1100万-2万+1万)=(10000*6%*1000*4+1000万)*(P/F,4,R)
求得(P/F,4,R)=1099/1240=0.8863;已知(P/F,4,3%)=0.8885,(P/F,4,4%)=0.8548,内插法:(0.8885-0.8548)/(4%-3%)=(0.8863-0.8548)/(4%-R),求得R=3.07%编制各期摊余成本表(按时间顺序编写,含分录,以万元表示)
①10年1月1日发行日,摊余成本1100万-2万+1万=1099万,面值1000万,利息调整99万
会计分录:
借:银行存款
1099
贷:应付债券--面值1000
--利息调整99
②10年12月31日:票面应计利息60,实际利息1099*3.07%=33.74万,利息调整26.26万,摊余成本=1099-26.26=1072.74万元
会计分录:
借:财务费用/在建工程等
33.74
应付债券--利息调整
26.26
贷:应付债券---应计利息
60
③11年12月31日:票面应计利息60,实际利息1072.74*3.07%=32.93万,利息调整27.07万,摊余成本1072.74-27.07=1045.67万
会计分录:
借:财务费用/在建工程等
32.93
应付债券---利息调整
27.07
贷:应付债券---应计利息
60
④12年12月31日:票面应计利息60,实际利息1045.67*3.07%=32.10万,利息调整27.90
万,摊余成本1045.67-27.90=1017.77万
会计分录:
借:财务费用/在建工程等
32.10
应付债券---利息调整
27.90
贷:应付债券---应计利息
60
⑤13年12月31日到期还本付息,票面应计利息60,利息调整17.77,实际利息倒挤60-
17.77=42.23万
为避免出错,分两步写,先摊销完利息调整
借:财务费用/在建工程等
42.23
应付债券---利息调整
17.77
贷:应付债券---应计利息
60
还本付息:
借:应付债券---面值
1000
---应计利息240
贷:银行存款
1240
3.总结:
按照《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》的规定:
①对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。
②企业应当采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量。
从上述规定中可以看出,企业应付债券的发行费用及冻结产生的利息应当计入债券的初始确认金额(即债券的发行价款净额),在债券的存续期间内,按实际利率法摊销,而不能一次性全部计入财务费用或相关资产成本。
PS:这个题是注会的难度,不仅会计科目应照此处理,财管科目也是一样的。
C. 计提短期应付债券利息的分录
1、发放时:
借:银行存款
贷:应付债券——面值
——利息调整
计算利息时:
借:财务费用
应付债券——利息调整
贷:应付利息
最后还本付息:
借:财务费用
应付债券——面值
——利息调整
贷:银行存款
2、不知道你具体是增加什么资产所以不好做分录了
借:固定资产
银行存款
无形资产
贷:营业外收入
D. 关于应付债券的账务处理
实际上这个发行价来格就未来现金流入自的现值。也就是未来取得的货币在现在这个时点价值是多少。
这个公式可以这样写,可能会清楚一点
800000*[(1+4%)的负10次方]+800000*5%*{1-[(1+4%)的负10次方]/4%}
一般用下式表示
800000*(P/S,4%,10)+800000*5%(P/A,4%,10)
前边的叫复利现值系数,是指未来一定时间的资金按复利计算的现在价值,一般不用计算,直接查复利现值系数表就可以。
后边的叫年金现值系数,是指每期的期末取得相等金额的款项按复利计算的现值 ,同样不用计算,查年金现值系数表即可。
参考《财务管理》财务估价一章
E. 发行应付债券的利息费用怎么算
债来券是企业依照自法定程序发行的,承诺在一定期限还本付息的有价证券。债券一般标明面值、利率和期限。发行债券首先要确定发行价格。债券的发行价格与债券的票面利率和市场利率之间的差异有着十分密切的关系(市场利率一般以银行存款利率为主要依据)。一般情况下,债券的票面利率高于、等于、低于市场利率时,则债券的价格高于、等于、低于债券的面值。
如果只考虑债券票面利率与市场利率的差异这个因素,不考虑其他因素,则分期付息到期一次还本的债券的发行价格由两部分组成:按市场利率计算的本金(面值)现值和按市场利率计算的年金现值。
例:企业于上年12月31 发行债券(与购建固定资产无关),面值20万元,期限5年,票面利率8%,市场利率10%,该债券每年付息1次,到期还本,则:
债券价格=20万元×O.62092+20万元×8%×3.7907=184835元
如果按上述方法确定价格,则无论是溢价发行,还是折价发行,债券发行人实际支付的利息(即票面利息加上折价或减去溢价)和市场利息一致。从这个意义上讲,实际利息就是市场利息。
F. 在“应付债券”计算利息时会计分录的问题
分期付息的债券:
借:财务费用/在建工程/制造费用等
贷:应付债券——利息调整
应付利息
一次换本付息的债券:
借:财务费用/在建工程/制造费用等
贷:应付债券——利息调整
——应计利息
其中,“应付债券——利息调整”这个科目可在借方或贷方,在借方表示溢价发行,贷方表示折价发行,若平价发行则没有这个科目
拓展资料:
应付债券
应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。
债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。
企业按面值发行债券时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;存在差额的,还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
对于按面值发行的债券,在每期采用票面利率计提利息时,应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目;其中,对于分期付息、到期一次还本的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算,对于一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。
长期债券到期,企业支付债券本息时,借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目,贷记“银行存款”等科目。
参考链接:应付债券
G. 应付债券会计分录
应付债券的核算具体会计处理过程:
1、企业按面值发行债券:
借:专银行存款
贷:应付债券属——本金
2、计提利息:
借:在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷:应付债券——应计利息
3、债券还本计息:
借:应付债券——面值
——应计利息
贷:银行存款
债券是企业依照法定程序发行,约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目,即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人(包括本钱和利息)。
H. 应付债券的会计处理 (急急急)
1.2007年1月1日:
借:银行存款
630453.90
贷:应付债券-面值
600000
应付债券-利息调整
30453.9
2.2007年6月30债券期初摊内余成本为630453.9,
应付利息为36000
应计入财务容费用的金额为31522.7
借:财务费用
31522.7
应付债券-利息调整
4477.3
贷:应付利息
36000
借:应付利息
36000
贷:银行存款
36000
3.2007年12月31日债券期初摊余成本为625976.6
应付利息为36000
应计入财务费用的金额为31298.83
借:财务费用
31298.83
应付债券-利息调整
4701.17
贷:应付利息
36000
借:应付利息
36000
贷:银行存款
36000
将半年视作一个周期,利率相应减半,个人认为更合理一些,当然以整年为周期,利息调整数和应付利息数各减半感觉也说得过去,二者有些小的误差。
I. 应付债券的会计分录怎么做
还是详细看看现行会计制度应用的“应付债券”会计科目主要账务处理