金融保險業增值稅收入

① 金融服務繳納增值稅的有哪些

金融服務繳納增值稅的項目有：

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通 知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的 「銷售服務、無形資產、不動產注釋」規定：

金融服務，是指經營金融保險的業務活動。

主要包括以下四方面：

(1) 貸款服務。

(2) 直接收費金融服務。

(3) 保險服務。

(4) 金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對於合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服務和財產保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

請參考

② 保險 增值稅怎麼計算公式

保險業（含人壽保險）增值稅處理方法改革
基於我們的經驗，增值稅改革的挑戰之一在於如何將詳細的增值稅規定轉換為易被一系列相關人員遵循和廣泛應用的業務流程，包括保險代理或保險經紀、理賠人員、財務人員、稅務人員和IT人員等。例如，如果增值稅適用於某些特定保單，如何對這些應稅保單編制代碼以方便財務或稅務人員使用以進行增值稅處理。又如，若對某些保單免徵增值稅，如何確保與之對應的增值稅進項稅額在系統中被正確識別並轉出。
對於保險公司而言，在最初的准備階段，首先應充分了解增值稅改革對於公司財務狀況的整體影響，判斷增值稅對公司主要收入和成本費用項目的影響程度，並對主要合同(或樣本)進行重新審閱，以便採取措施有效應對增值稅風險或抓住降低稅收成本的機會。
最後，一旦開始增值稅改革，保險公司也需要不斷地對其系統和流程進行測試以驗證其准確性。從以往經驗來看，在每一條增值稅法規頒布之後，經常會出台若干條補充規定對其修正和完善。不僅如此，保險公司自身的經營也並非一成不變，新的保險產品和利潤增長點的變化都將對增值稅的處理產生不同於以往的影響。
(一)人壽保險的增值稅處理方法
考慮到我國對一年期及以上人壽保險免徵營業稅的現行處理以及國際上普遍對人壽保險免徵增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免徵增值稅。當然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免徵流轉稅。此外，在營改增試點的第一階段，我國政府也顯示出將營業稅制下原有的減免稅優惠政策延續至現行增值稅制的意願，以便使不同行業能夠順利過渡到增值稅。
(二)非人壽保險的增值稅處理方法
盡管有一些傳統的增值稅國家對非人壽保險免徵增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率徵收營業稅。若對其免徵增值稅，勢必導致財政收入的流失，同時也會引起保險業與其他金融行業間的稅收失衡。免徵增值稅還將引起保險公司承擔不可抵扣的進項稅額，致使增值稅留滯於B2B交易中而無法實現流轉。因此，存在以下兩種可能採取的增值稅課稅方法。
1、簡易計稅方法
若採用簡易計稅方法，非人壽保險公司應就保費收入而非「增值額」部分依照徵收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業稅在本質上並無差別。
在簡易計稅方法下，當保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關的進項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產生的進項稅額。換言之，簡易計稅方法會導致整個服務鏈條中的重復征稅，而這一特性恰恰是營業稅被逐漸廢止的重要原因之一。
2、一般計稅方法
對非人壽保險徵收增值稅的國家，都採取對「增值額」課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率
在這些國家，「增值額」基本上是按保險公司每個納稅期間開具發票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的。「已支付的保險賠款」採用收付實現制，不考慮保險准備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與一般業務支出相關的進項稅額，例如賠付管理成本和一般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險徵收增值稅，但採取的方法卻有所不同。

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③ 金融業營業稅改徵增值稅最終公布了什麼

金融業營業稅改徵增值稅政策已經公布，從2016年5月1日起實施。

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：
（五）金融服務。

金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

④ 金融機構的利息收入如何加計算增值稅

銷項稅：銀行的收入是含稅的，所以要用不含稅的金額乘以稅率，所以銀行應繳納的銷項稅＝(5000+3000)/1.06*0.06＝452.83萬元
進項稅：因為取得的進項50萬元是免稅項目，所以不能抵扣進項稅，所以進項稅額＝（200-50）*0.17＝25.5萬元
所以應繳增值稅＝452.83-25.5＝427.33萬元

⑤ 營改增之後金融保險業稅率多少

金融保險業增值稅，適用稅率是6%

金融保險業增值稅，一般納稅人適用稅率是6%；小規模納稅人適用徵收率是3%
擴展閱讀：
1、貸款服務

以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

2、直接收費金融服務

以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉託管費等各類費用為銷售額。

3、金融商品轉讓

按照賣出價扣除買入價後的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇後36個月內不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

4、保險服務收入

5、融資租賃和融資性售後回租業務

（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售後回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）（3）點規定執行，2016年8月1日後開展的融資租賃業務和融資性售後回租業務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行。

二、納稅地點

屬於固定業戶的納稅人提供金融服務應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

三、納稅義務發生時間和納稅期限

除一般規定外，有以下特殊規定：

(1)金融企業發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

(2)銀行、財務公司、信託投資公司、信用社的納稅期限為1個季度。

⑥ 保險企業，哪些收入免增值稅

農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險免徵增值稅。

保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免徵增值稅。
一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。
養老年金保險，是指以養老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，並按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養老年金保險應當同時符合下列條件：
1.保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小於國家規定的退休年齡。
2.相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。
健康保險，是指以因健康原因導致損失為給付保險金條件的人身保險。

⑦ 我國金融保險業的稅率是多少

要看到問題的兩個稅率變動的行業從國家稅務總局的文件中，營業稅稅收的變化，在上海地區的交通運輸和現代服務業的變化從明年。具體請參考部，財政部和國家稅務總局發布徵收營業稅增值稅試點方案和上海試點的相關政策和法規管理，這個文件是由國家稅務總局最近發出的，該文件附件對這些問題有非常詳細的解釋。

⑧ 金融業增值稅稅率是多少

金融業增值稅稅率是6%。

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。

⑨ 保險類增值稅發票稅率是多少

金融保險業屬於現代服務業，增值稅,適用稅率是6% 金融保險業增值稅為一般納稅人的，適用稅率是6%，為小規模納稅人的適用稅率是3%。

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

(9)金融保險業增值稅收入擴展閱讀：

根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

1、生產型增值稅

生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

2、收入型增值稅

收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。

3、消費型增值稅

消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

⑩ 金融保險業如何計算營業稅

◎金融保險業是指經營金融、保險的業務。 ◎ 金融是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經濟業和其他金融業務（如銀行結算、票據貼現等）。 ◎ 保險業是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。 ◎ 金融保險業的適用稅率是5%。 ◎ 金融保險業的營業額，一般是指從事金融保險業的納稅義務人取得的經營收入額。 金融業的征稅范圍包括貸款（自有資金貸款和轉貸）、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。 1、金融機構按規定存入在中央銀行的准備金以及保險公司按規定存入各專業銀行的款項所得的利息，中國銀行經營外匯業務取得的各項利息收入和接受外貿、合資銀行轉收資本和營運資金的存款，轉存到國外銀行取得的利息收入，不屬於營業稅的徵收范圍。 2、中國人民銀行對金融企業的貸款不徵收營業稅。但對中國人民銀行向金融企業以外的單位或個人貸款或委託金融企業發放的貸款，應徵收營業稅。 3、利差補貼不徵收營業稅，金融企業銷售支票等金融物品應徵收營業稅。 金融業的計稅依據如下： 1、一般貸款業務的營業額，是發放貸款取得的收入全額； 2、轉貸業務的營業額，是貸款利息減去借款利息後的余額； 3、融資租賃業務，以租賃費及設備殘值扣除設備價款為營業額； 4、買賣外匯的營業額，是以經營者根據外匯市場行情的變化，買賣外匯 所得的收益； 5、買賣證券的營業額，是經營者根據市場行情的變化，買賣證券所得的收益，即證券買進價與賣出價之間的差額； 6、金融經紀業的營業額，是金融機構從事金融經紀業務所取得的全部收入。 保險業的征稅規定： 保險分為財產保險、人身保險、責任保險、信用保險幾種，征稅范圍是保險公司及其他經營保險業務的單位經營的保險業務，但境內保險機構為出口貨物提供的保險業務不屬於營業稅的征稅范圍。保險業的營業額，是保險機構經營保險業務所取得的收入。保險公司無賠款獎勵支出，在計征營業稅時，不得從保費收入中扣除。 典當業的征稅規定： 典當業是指以實物為抵押的放款業務，它是按借款人提供抵押物品的價值打折扣，貸放現款，定期收回本金和利息。典當業的征稅范圍是經營者從事抵押貸款的行為，但典當物品的銷售繳納增值稅，不屬於營業稅的征稅范圍。典當業的計稅依據為經營者取得的利息和其他各種名目（如保管費）的收入。 例：取得的利息收入為200萬元，則應繳納的營業稅款為：