扶貧基金會企業所得稅

Ⅰ 公益捐款可以抵扣所得稅嗎

可以抵扣一部分的。

個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，其捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分可以從其應納稅所得額中扣除。 個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈??是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。

此外，個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，冷予在稅前的所得額中全額扣除。

自2001年7月1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，准予在稅前的所得額中全額扣除。

個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，准予在稅前的所得額中全額扣除。

個人將其所得向教育事業和其他公益事業捐贈，在繳納個人所得稅時，可以按照國務院有關規定從應納稅所得額中扣除。但准予扣除的部分必須符合下列條件：

（1）必須是向在中國境內的教育和其他公益事業以及遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈；

（2）必須通過中國境內非營利的社會團體、國家機關等組織進行，不得直接捐贈；

（3）除特殊規定外，捐贈金額不超過個人所得稅應納稅所得額的30%.

另外，對符合下列捐贈方式（通過非營利性的社會團體和國家機關）的個人捐贈，可以在繳納個人所得稅前全額扣除：

向老年活動機構、教育事業的捐贈；向紅十字事業的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用於公益性、救濟性的捐贈。

(1)扶貧基金會企業所得稅擴展閱讀：

根據中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前捐贈支出可分為兩部分:一是公益性、救濟性捐贈;二是非廣告性質的各種贊助。

一、公益性、救濟性捐贈。

又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內部分，這部分在計征企業所得稅時，允許稅前扣除;二是超過年度會計利潤12%以上部分，在計征企業所得稅時不得扣除。以上支出在發生時一並計入「營業外支出」科目，年末在計繳企業所得稅時進行相應的納稅調整。

筆者認為若將二者分別核算，更能符合會計的明晰性原則和相關性原則，更能如實地反映企業的財務狀況賬務處理如下:

1、公益性、救濟性捐贈在年度會計利潤12%以內的部分，借記「營業外支出—捐贈支出」，貸記「銀行存款」等科目。理由是:這種捐贈支出與企業生產經營無直接關系，但企業有承擔這項支出的義務，稅前可以扣除，所以其支出應反映企業捐益。

2、捐贈支出超過會計利潤12%以上部分，其賬處理有二種觀點:一是同上作為企業一種應盡的義務，發生時借記「營業外支出—捐贈支出」，年末計征企業所得稅時進行納稅調整。二是發生時借記「盈餘公積—法定盈餘公積」，如果企業沒有法定盈餘公積金，則借記「資本公積—捐贈支出」，

如果說企業既沒有法定盈餘公積金，也沒有資本公積金，則借記「實收資本」。理由是:這部分捐贈支出不允許稅前扣除，是一種超義務行為，其支出不能影響企業正常經營成果.更確切地說不影響企業損益，在此情況下只能動用權益。

二、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質的各種贊助，在業務發生時，計入營業外支出。

參考資料：

網路-抵稅

Ⅱ 企業所得稅（捐贈）

第五十一條 企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
（一）依法登記，具有法人資格；
（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；
（三）全部資產及其增值為該法人所有；
（四）收益和營運結余主要用於符合該法人設立目的的事業；
（五）終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織；
（六）不經營與其設立目的無關的業務；
（七）有健全的財務會計制度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；
（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
第五十三條 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

Ⅲ 哪些公益事業捐贈抵扣企業所得稅

公益、救濟性捐贈支出標准分類如下：
一、允許1.5%比例扣除
由於金融、保險企業的特殊性，《財政部、國家稅務總局關於金融、保險企業有關所得稅問題的通知》(財稅字[1994]027號)規定：金融、保險企業用於公益、救濟性的捐贈支出，在不超過企業當年應納稅所得額1.5%的標准以內可以據實扣除。
二、允許10%比例扣除
《財政部國家稅務總局關於宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅[2006]153號)規定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過國家批准成立的非營利性的公益組織或國家機關對宣傳文化事業的公益性捐贈，經稅務機關審核後，納稅人繳納企業所得稅時，在其年度應納稅所得額10%以內的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除
上述宣傳文化事業的公益性捐贈，其范圍為：
1.對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體的捐贈。
2.對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈。
3.對重點文物保護單位的捐贈。
4.對文化行政管理部門所屬的非生產經營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。
三、允許全額扣除
1、向紅十字事業捐贈。《關於企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]30號)規定：從2000年1月1日起，企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時准予全額扣除。
2、向老年服務機構的捐贈。《關於對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]97號)規定：從2000年10月1日起，對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前准予全額扣除。 這里所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。
3、向農村義務教育的捐贈。《關於納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》(財稅[2001]103號)規定：從2001年7月1日起，企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。
這里所稱農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮(不含縣和縣級市政府所在地的鎮)、村的小學和初中以及屬於這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受本通知規定的所得稅前扣除政策。
4、向公益性青少年活動場所的捐贈。《關於對青少年活動場所電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》(財稅[2000]21號)規定：從2000年1月1日起，對公益性青少年活動場所暫免徵收企業所得稅；對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前准予全額扣除。 這里所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。
5、向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關於向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2003]204號)規定：自2003年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
6、向農村寄宿制學校建設工程的捐贈。《財政部國家稅務總局關於企業向農村寄宿制學校建設工程捐贈企業所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2005]13號)規定：對企業以提供免費服務的形式，通過非營利的社會團體和國家機關向「寄宿制學校建設工程」進行的捐贈，准予在繳納企業所得稅前全額扣除。
7、向宋慶齡基金會等6家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關於向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2004]172號)規定：自2004年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用於公益救濟性的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
8、向老齡事業發展基金會等8家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關於中國老齡事業發展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]66號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業基金會用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
9、向中國醫葯衛生事業發展基金會的捐贈。《財政部國家稅務總局關於中國醫葯衛生事業發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]67號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫葯衛生事業發展基金會用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
10、向中國教育發展基金會的捐贈。《財政部國家稅務總局關於中國教育發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]68號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發展基金會用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
11、向2010年上海世博會的捐贈。《財政部國家稅務總局關於20l0年上海世博會有關稅收政策問題的通知》(財稅[2005]180號)規定：從2005年12月31日起，對企事業單位、社會團體、民辦非企業單位或個人捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算應納稅所得額時予以全額扣除。
12、向第二十九屆奧運會的捐贈。《財政部國家稅務總局海關總署關於第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)規定：從2003年1月22日起，對企業、社會組織和團體捐贈、贊助第29屆奧運會的資金、物資支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除；另《財政部國家稅務總局關於第29屆奧運會補充稅收政策的通知》(財稅[2006]l28號)規定：從2006年9月30日起，在中國境內興辦企業的港澳台同胞、海外僑胞，其舉辦的企業向北京市港澳台僑同胞共建北京奧運場館委員會的捐贈，准予在計算企業應納稅所得額時全額扣除.

Ⅳ 基金會在申報企業所得稅時 怎麼確定收入和成本，如果含有捐贈收入

捐贈收入設專項，可免所得稅
非捐贈收入按營業收入項目做賬（如場地租金收入），並交納相應稅項

以上兩種收入都可能有成本支出，基金會可按實際使用的情況記賬

Ⅳ 有關捐贈的企業所得稅優惠需要的手續

公益性捐贈所得稅可稅前扣除，並不是優惠。以下是財政部的文件。

企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用於公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除。
財稅[2008]160號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局）,新疆生產建設兵團財務局、民政局:

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》,現對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下:

一、企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用於公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。

二、個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出,按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條所稱的用於公益事業的捐贈支出,是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出,具體范圍包括:

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業;

（三）環境保護、社會公共設施建設;

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據國務院發布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規定,經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體:

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件;

（二）申請前3年內未受到行政處罰;

（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的,應當在申請前連續2年年度檢查合格,或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A）,登記3年以下1年以上（含1年）的,應當在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A）,登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規定的條件;

（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上,凈資產不低於登記的活動資金數額,申請前連續2年年度檢查合格,或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A）,申請前連續3年每年用於公益活動的支出不低於上年總收入的70%（含70%）,同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。

前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行年度檢查,作出年度檢查合格的結論;社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別,且評估結果在有效期內。

五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級(含縣級,下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構。

六、符合本通知第四條規定的基金會、慈善組織等公益性社會團體,可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）經民政部批准成立的公益性社會團體,可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請;

（二）經省級民政部門批准成立的基金會,可分別向省級財政、稅務（國、地稅,下同）、民政部門提出申請。經地方縣級以上人民政府民政部門批准成立的公益性社會團體（不含基金會）,可分別向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請;

（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核,財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認;

（四）對符合條件的公益性社會團體,按照上述管理許可權,由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。

七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體,需報送以下材料:

（一）申請報告;

（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發的登記證書復印件;

（三）組織章程;

（四）申請前相應年度的資金來源、使用情況,財務報告,公益活動的明細,注冊會計師的審計報告;

（五）民政部門出具的申請前相應年度的年度檢查結論、社會組織評估結論。

八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時,應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印製的公益性捐贈票據,並加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據的,應予以開具。

新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格後,原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。

九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時,捐贈資產的價值,按以下原則確認:

（一）接受捐贈的貨幣性資產,應當按照實際收到的金額計算;

（二）接受捐贈的非貨幣性資產,應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時,應當提供註明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明,如果不能提供上述證明,公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據。

十、存在以下情形之一的公益性社會團體,應取消公益性捐贈稅前扣除資格:

（一）年度檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低於3A的;

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的;

（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的;

（四）存在違反該組織章程的活動,或者接受的捐贈款項用於組織章程規定用途之外的支出等情況的;

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體,存在本條第一款第（一）項情形的,1年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格,存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的,3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對本條第一款第（三）項、第（四）項情形,應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十一、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發布前已經取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體,均應按本通知的規定提出申請。《財政部 國家稅務總局關於公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執行。

財政部國家稅務總局 民政部

Ⅵ 哪些捐贈可以稅前抵扣

企業通過公益性群眾團體用於公益事業的捐贈支出可以稅前抵扣。

1、公益性群眾團體，是指同時符合以下條件的群眾團體：

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用於公益事業的支出比例不低於70%。

一、企業通過公益性群眾團體用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。

二、個人通過公益性群眾團體向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

2、公益事業，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

拓展資料：

對於通過公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務部門聯合發布的名單，接受捐贈的群眾團體位於名單內，則企業或個人在名單所屬年度發生的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬於名單所屬年度的，不得扣除

Ⅶ 公益性捐贈的企業所得稅稅收優惠有哪些

一、公益性捐贈的企業所得稅稅收優惠
1.一般性稅收規定：按12%比例稅前扣除
《中華人民共和國企業所得稅法》第九條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。所謂公益性捐贈，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條的規定，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。公益性社會團體，應為同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：(一)依法登記，具有法人資格;(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的;(三)全部資產及其增值為該法人所有;(四)收益和營運結余主要用於符合該法人設立目的的事業;(五)終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織;(六)不經營與其設立目的無關的業務;(七)有健全的財務會計制度;(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配;(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
可見，《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的捐贈行為應稅范圍分為三個層次：一是非公益性的捐贈，不得從應納稅所得顴中扣除;二是納稅人未通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，直接向受捐人進行的捐贈，不允許從應納稅所得額中扣除;三是超過國家規定允許扣除比例的公益性捐贈，不得從應納稅所得額中扣除。
2.特殊稅收規定：允許100%全額扣除
除了按照12%的扣除比例稅前列支公益性捐贈外，針對特定事項的捐贈，財政部、國家稅務總局出台了稅收優惠政策，允許在企業所得稅前全額扣除。如企業為汶川地震災後重建、舉辦北京奧運會和上海世博會、向玉樹地震災區的捐贈、支持舟曲災後恢復重建等特定事項的捐贈。需要注意的是，這些稅收優惠政策一般都有截止時間，如支持汶川地震災後重建的捐贈，截止時間為2008年12月31日(下文提到的個人所得稅、增值稅、印花稅亦同)，支持玉樹地震災區和舟曲災區的捐贈，截止時間為2012年12月31日(下文提到個人所得稅、增值稅、印花稅亦同)。
還需注意的是，2008年1月1日新《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例施行以前，財政部、國家稅務總局下發了一系列文件，規定企業的某些特定公益性捐贈可以在企業所得稅前全額扣除。如財稅[2006]66號文、財稅[2006]67號文、財稅[2006]68號文都規定企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過該文件規定的公益性組織，用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅前全額扣除。《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例開始施行後，此前年度財政部、國家稅務總局發布的與新企業所得稅法及其實施條例規定不一致的「企業用於公益性捐贈支出可以100%扣除」的規定已經廢止。
二、公益性捐贈的個人所得稅稅收優惠
1.一般性稅收規定：按30%比例稅前扣除
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，納稅人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。如果實際捐贈額大於捐贈限額時，只能按捐贈限額扣除;如果實際捐贈額小於或者等於捐贈限額，按照實際捐贈額扣除。
與企業所得稅一樣，對納稅人直接向受贈人捐贈的，也不允許從個人所得稅應納稅所得額中扣除。
2.特殊稅收規定：允許100%全額扣除
享受全額免除個人所得稅優惠政策的主要有以下幾種情形：
一是向紅十字事業的捐贈
為支持紅十字事業的發展，從2000年1月1日起，對個人通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時准予全額扣除。(《財政部、國家稅務總局關於企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]30號);《財政部、國家稅務總局關於企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關問題的通知》(財稅[2001]28號))。
二是向公益性青少年活動場所的捐贈
從2000年1月1日起，對個人通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納個人所得稅前准予全額扣除。公益性青少年括動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。(《財政部、國家稅務總局關於對青少年活動場所電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》(財稅[2000]21號))
三是向農村義務教育的捐贈
從2001年7月1日起，對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。文件所稱農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮(不含縣和縣級市政府所在地的鎮)、村的小學和初中以及屬於這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在—起的學校的捐贈，也享受本文件規定的所得稅稅前扣除政策。(《財政部、國家稅務總局 關於納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》(財稅[2001]103號))
四是對老年服務機構的捐贈
從2000年10月1日起，對個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納個人所得稅時准予全額扣除。老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化，護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。(《財政部、國家稅務總局關於對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]97號))
五是向中華健康快車基金會等單位的捐贈
對個人向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會，中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業基金會、中國醫葯衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會等單位的公益性捐贈，准予在個人所得稅稅前全額扣除。(《財政部、國家稅務總局關於向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2003]204號)、《財政部、國家稅務總局關於向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2004]172號)、《財政部、國家稅務總局關於中國老齡事業發展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]66號)、《財政部、國家稅務總局關於中國醫葯衛生事業發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]67號)、《財政部、國家稅務總局關於中國教育發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]68號))。
六是向地震災區的捐贈
對個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川地震災區的捐贈、玉樹地震災區和舟曲災區的捐贈，允許在當年個人所得稅稅前全額扣除。(《國家稅務總局關於個人向地震災區捐贈有關個人所得稅征管問題的通知》(國稅發[2008]55號)、《財政部、海關總署、國家稅務總局關於支持玉樹地震災後恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅[2010]59號)、《財政部、海關總署、國家稅務總局關於支持舟曲災後恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅[2010]107號))。
三、貨物勞務稅關於捐贈行為的稅收規定
1.一般性稅收規定
從貨物勞務稅各稅種看，幾乎每個稅種都對捐贈是否視同銷售作出了明確規定。如《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定單位或個體經營者將自產、委託加工或購進的貨物無償贈送其他單位和個人的，視同銷售貨物;《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則規定納稅人生產的應稅消費品，用於饋贈的，列入「用於其他方面」的應稅范圍;而《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定，納稅人(單位或者個人)將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，視同發生應稅行為，應按規定繳納有關營業稅;《中華人民共和國進出口關稅條例》規定，除外國政府、國際組織無償贈送的物資，以及其他文件規定可以免徵關稅外，其他捐贈均屬應稅范圍。
2.貨物勞務稅對捐贈行為的優惠
貨物勞務稅對捐贈行為的優惠主要有以下幾個方面：
(1)接受捐贈進口的科研、教學用品和殘疾人專用品，免徵進口增值稅、消費稅、關稅。
(2)境外捐贈人向全國性扶貧、慈善社會團體、國務院有關部門和各省級政府捐贈直接用於扶貧、慈善事業的生活必需品、食品類及飲用水、醫療、教學用品和環保專用儀器等物資，免徵進口增值稅和進口關稅。
(3)符合規定由國務院文物管理部門和國有文物收藏單位以接受境外機構、個人捐贈方式獲得的中國文物進口，免徵關稅、進口環節增值稅、消費稅。
(4)對外國政府、國際組織無償贈送的物資，免徵關稅。適用此條規定減免關稅的貨物，在國務院另有規定前，進口環節海關代征稅仍可同時減免。
(5)對外國政府和38個國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免徵增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。
(6)為鼓勵社會各界支持汶川、玉樹、舟曲災後恢復重建，對單位和個體經營者將自產、委託加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給上述受災地區的，免徵增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。
四、財產行為稅關於捐贈行為的稅收規定
財產行為稅主要涉及契稅、土地增值稅和印花稅。
1.契稅
《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，土地使用權贈與、房屋贈與，承受的單位和個人均為契稅的納稅義務人。但對《中華人民共和國繼承法》規定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬的，不征契稅。
2.土地增值稅
土地增值稅除下列兩種房地產贈與行為外，其他贈與行為都應按規定繳納土地增值稅。一是房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的;二是房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。上述社會團體是指中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、全國老年基金會、老區促進會以及經民政部門批准成立的其他非營利的公益性組織。
3.印花稅
印花稅對捐贈行為的優惠政策主要有四個方面，—是財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免徵印花稅;二是財產所有人將財產(物品)捐贈給第29屆奧運會組委會所書立的產權轉移書據免徵應繳納的印花稅;三是對財產所有人將財產捐贈給上海世博局所書立的產權轉移書據，免徵財產所有人和上海世博局應繳納的印花稅;四是為鼓勵社會各界支持汶川、玉樹、舟曲災後恢復重建，對財產所有人將財產(物品)直接捐贈或通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給災區或受災居民所書立的產權轉移書據，免徵印花稅。

Ⅷ 企業扶貧支出是否納稅調整

企業扶貧支出，超標准部分需要做納稅調整

現行企業所得稅規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的各項捐贈，不允許在企業所得稅前扣除。

按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)的基本規定：「納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分，准予扣除」，但是國家為了鼓勵納稅人對一些特殊事業、特殊地區的公益、救濟性的捐贈行為，在《條例》頒布後，又有針對性地調整了部分公益、救濟性捐贈支出標准。在本文筆者就國家特殊規定的公益、救濟性捐贈支出標准及計算方法進行了整理。

公益、救濟性捐贈支出標准分類如下：

一、允許1.5%比例扣除

由於金融、保險企業的特殊性，《財政部、國家稅務總局關於金融、保險企業有關所得稅問題的通知》(財稅字[1994]027號)規定：金融、保險企業用於公益、救濟性的捐贈支出，在不超過企業當年應納稅所得額1.5%的標准以內可以據實扣除。

二、允許10%比例扣除

《財政部國家稅務總局關於宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅[2006]153號)規定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過國家批准成立的非營利性的公益組織或國家機關對宣傳文化事業的公益性捐贈，經稅務機關審核後，納稅人繳納企業所得稅時，在其年度應納稅所得額10%以內的部分，可在計算應納稅所得額時予以扣除

上述宣傳文化事業的公益性捐贈，其范圍為：

1.對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術表演團體的捐贈。

2.對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈。

3.對重點文物保護單位的捐贈。

4.對文化行政管理部門所屬的非生產經營性的文化館或群眾藝術館接受的社會公益性活動、項目和文化設施等方面的捐贈。

三、允許全額扣除

1、向紅十字事業捐贈。《關於企業等社會力量向紅十字事業捐贈有關所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]30號)規定：從2000年1月1日起，企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時准予全額扣除。

2、向老年服務機構的捐贈。《關於對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]97號)規定：從2000年10月1日起，對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前准予全額扣除。 這里所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

3、向農村義務教育的捐贈。《關於納稅人向農村義務教育捐贈有關所得稅政策的通知》(財稅[2001]103號)規定：從2001年7月1日起，企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。

這里所稱農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮(不含縣和縣級市政府所在地的鎮)、村的小學和初中以及屬於這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受本通知規定的所得稅前扣除政策。

4、向公益性青少年活動場所的捐贈。《關於對青少年活動場所電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》(財稅[2000]21號)規定：從2000年1月1日起，對公益性青少年活動場所暫免徵收企業所得稅；對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前准予全額扣除。 這里所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

5、向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關於向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2003]204號)規定：自2003年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

6、向農村寄宿制學校建設工程的捐贈。《財政部國家稅務總局關於企業向農村寄宿制學校建設工程捐贈企業所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2005]13號)規定：對企業以提供免費服務的形式，通過非營利的社會團體和國家機關向「寄宿制學校建設工程」進行的捐贈，准予在繳納企業所得稅前全額扣除。

7、向宋慶齡基金會等6家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關於向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2004]172號)規定：自2004年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用於公益救濟性的捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

8、向老齡事業發展基金會等8家單位的捐贈。《財政部國家稅務總局關於中國老齡事業發展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]66號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業基金會用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

9、向中國醫葯衛生事業發展基金會的捐贈。《財政部國家稅務總局關於中國醫葯衛生事業發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]67號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國醫葯衛生事業發展基金會用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

10、向中國教育發展基金會的捐贈。《財政部國家稅務總局關於中國教育發展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》(財稅[2006]68號)規定：自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國教育發展基金會用於公益救濟性捐贈，准予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

11、向2010年上海世博會的捐贈。《財政部國家稅務總局關於20l0年上海世博會有關稅收政策問題的通知》(財稅[2005]180號)規定：從2005年12月31日起，對企事業單位、社會團體、民辦非企業單位或個人捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算應納稅所得額時予以全額扣除。

12、向第二十九屆奧運會的捐贈。《財政部國家稅務總局海關總署關於第29屆奧運會稅收政策問題的通知》(財稅[2003]10號)規定：從2003年1月22日起，對企業、社會組織和團體捐贈、贊助第29屆奧運會的資金、物資支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除；另《財政部國家稅務總局關於第29屆奧運會補充稅收政策的通知》(財稅[2006]l28號)規定：從2006年9月30日起，在中國境內興辦企業的港澳台同胞、海外僑胞，其舉辦的企業向北京市港澳台僑同胞共建北京奧運場館委員會的捐贈，准予在計算企業應納稅所得額時全額扣除。

准予扣除的公益、救濟性捐贈，有規定比例的，其限額的計算方法如下：

1、允許扣除的公益、救濟性捐贈扣除限額=企業所得稅納稅申報表主表第16行「納稅調整後所得」×3%(金融企業按1.5%計算；符合文化事業條件的公益救濟性捐贈按10%計算)。

2、實際捐贈支出總額=營業外支出中列支的全部捐時支出

3、捐贈支出納稅調整額=實際捐贈支出總額-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額

值得注意的是：某一納稅人只有一項公益救濟性捐贈時，其實際捐贈額小於捐贈扣除限額，稅前應按實際捐贈額扣除，無納稅調整額；如實際捐贈額大於或等於捐贈扣除限額時，稅前按捐贈扣除限額扣除，超過部分不得扣除，超過部分即為納稅調整額。如果某一納稅人同時有幾項公益救濟性捐贈，或有在稅前允許全額扣除的公益救濟性捐贈，這時的「實際允許扣除的公益救濟性捐贈額」，應該是某項捐贈扣除限額與允許全額扣除的公益救濟性捐贈額之和。但稅務機關查補的應納稅所得額，不得作為所屬年度計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數。