㈠ 永久性差異與時間性差異有哪些區別
1、永久性差異:因計算口徑不同而產生.這種差異在本期發生,以後不能轉回.
①、會計上作為收益,計算應稅所得時不計入收入.例如:.國債利息收入
②、會計上不作為收益,計算應稅所得時作為收入.例如:將自產品用於工程或投資
③、會計上作為費用或損失,計算應稅所得時不予扣除.
例如:各種贊助支出;超過稅法規定允許扣除標準的公益性、救濟性捐贈;各種稅收的滯納金和罰金;違法經營的罰款和被沒收財物損失.
④、會計上不確認費用或損失,而計算應稅所得時准予扣除
例如: 稅法規定購買國產設備,可按設備投資額的40%,在當年比上年新增的所得稅范圍內抵減當年應稅所得
2、時間性差異:因確認時間不同而產生.發生於某一會計期間,以後能夠轉回.
①、可抵減時間性差異:稅法比會計少計費用、多做收益,致使應稅所得大於會計利潤
例如:.當期計提的產品銷售的保修費用:會計上允許銷售當期計提列入費用,稅法規定實際發生時允許稅前扣除
②、應納稅時間性差異:稅法比會計多計費用、少做收益,致使應稅所得小於會計利潤
例如:長期股權投資採用權益法核算時
A、會計上要求:期末確認投資損益,並計入稅前會計利潤.
㈡ 怎樣判斷稅法與會計之間的差異是永久性的,還是暫時性的
1、在會計期間,稅前會計利潤與納稅所得之間由於計算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產生,不能在以後各期轉回,即永久存在,故被稱為「永久性差異」。例如國債利息收入,會計確認收入,稅法不確認,形成永久性差異,直接調整應納稅所得額即可。
2、資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異即是暫時性差異,例如交易性金融資產,上漲,會計確認損益,稅法暫時不確認,在出售的時候還是要確認的,會計上認為應該交的稅但是實際沒有交,那麼就是應納稅暫時性差異。從計稅基礎上來看,是會計賬面的數額大於計稅基礎。以及交易性金融資產,會計確認了損益,但是稅法不確認,那麼形成可抵扣暫時性差異,
(2)國債利息是永久性差異嗎擴展閱讀
永久性差異的分類:
1、可免稅收入
一些項目的收入,會計上列為收入,但稅法則不作為應納稅所得額。例如,企業購買國庫券的利息收入,依法免稅,但會計列為投資收益納入利潤總額。又如企業從國內其他單位分回的已納稅利潤,若其已納的稅額是按25%的稅率計算的,則分回的已納稅利潤按稅法規定不再繳納所得稅,但會計將此投資收益納入利潤總額。
2、不可扣除的費用或損失
有些支出在會計上應列為費用或損失,但稅法上不予認定,因而使應稅利潤比會計利潤高,計算應稅利潤時,應將這些項目金額加到利潤總額中。
3、非會計收入而稅法規定作為收入征稅
有些項目,在會計上並非收入,但稅法則作為收入征稅,例如,企業銷售時,因誤開發票作廢,但由於沖轉發票存根未予保留,稅法上仍視為銷售收入征稅;銷售退回與折讓,未取得合法憑證,稅法上也不予認定,仍按銷售收入征稅。企業與關聯企業以不合理定價手段減少應納稅所得額。
㈢ 建造合同收入 ,利息收入 ,接受捐贈 分別屬於永久性差異還是暫時性差異
建造合同收入作為收入都是需要納稅的,只是由於會計和稅務的計算歸屬不同的期間,造成了會計利潤和應納稅所得額之間在不同期間的差異,屬於暫時性差異。
國債的利息收入在稅法上明確規定屬於免稅事項,但記入了會計利潤,是不存在在未來某一期間稅務還需要納稅,即未來某一期間將此差異轉回的問題,這樣的差異是永遠存在的,故為永久性差異。
按照舊版企業會計准則,接受捐贈記入當期「資本公積」,增加的當期的所有者權益,是不增加當期會計利潤的,但需要記入當期的應納稅所得額,也就是說應納稅所得額是需要對會計利潤進行納稅調增的,這樣的差異也不存在在未來某一期間將此差異轉回的問題,屬於永久性差異。
需要說明的是,接受捐贈在新企業會計准則中是記入「營業外收入」的,也就是說新企業會計准則對於捐贈事項和應納稅所得額是不存在差異的。
㈣ 國債利率三年、五年、十年、的年利率分別是多少
3年期的年利率為5.43%,最大發行額為150億元; 5年期的年利率為6.00%,最大發行額為90億元;沒有十年國債的類型。
三期國債均為固定利率固定期限品種,最大發行總額為300億元。第十六期期限為1年,年利率為3.85%,最大發行額為30億元;第十七期期限為3年,年利率為5.58%,最大發行額為150億元;第十八期期限為5年,年利率為6.15%,最大發行額為120億元。
三期國債發行期為2011年10月15日至10月27日,2011年10月15日起息,按年付息,每年10月15日支付利息。第十六期於2012年10月15日償還本金並支付利息,第十七期和第十八期分別於2014年10月15日和2016年10月15日償還本金並支付最後一次利息。
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國債的種類:
1、以國家舉債的形式為標准,國債可以分為國家借款和發行債券。國家借款是最原始的舉債形式。現代國家在向外國政府、銀行、國際金融組織等舉借外債和本國中央銀行借債時主要採取這種形式。但借款通常只能在債務人數量較少的條件下進行。
2、以國債發行的地域為標准,國債可以分為內債和外債。內債是在本國的借款和發行的債券。外債則是向其他國家政府、銀行、國際金融組織的借款和在國外發行的債券。
參考資料來源:網路-國債利率
㈤ 請問,國債利息收入,在期末調減應納稅所得額時,會產生暫時性差異嗎
國債利息收入是免稅收入, 產生的是永久性差異,不是暫時性差異。
國債利息根據稅法規定是免稅的,而會計對於這部分收益需要確認投資收益。兩者產生的差異是永久性差異,不會隨著時間的變化逐漸消失。因此,不會引起遞延所得稅資產增加。
收到利息時的會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:短期投資-債卷投資
投資收益-(利息)
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對國債利息收入免徵企業所得稅是一項已執行多年的政策,1992年國務院發布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務院令第95 號)第十二條規定,國庫券的利息收入享受免稅待遇。
現行內資《企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條也規定:「納稅人購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額。」
從世界各國的情況來看,對國債的利息收入免稅也是一項通行的做法,這主要是由於國債的利息完全是由國家財政資金支付的,如果對其征稅,
一方面相當於對國家財政支付的利息通過徵收所得稅的方式再收回一部分,沒有什麼實際意義;另一方面將減少國債購買者最終得到的利息收入,不利於鼓勵企業購買國債。
而且企業購買國債在取得利息收入的同時基本上沒有對應的成本費用支出,因此對國債利息收入免稅也不違背收入和成本費用的配比原則。因此,本法保留了這一政策,在第二十六條第一項中規定國債利息收入為免稅收入。
㈥ 資產有永久性差異 比資產有永久性差異 比如什麼呢
您好,永久性差異:最常見的有:國債利息收入,居民企業的股息收入,各種行政罰款,稅收滯納金,無形資產研究開發費稅法允許加計扣除50%形成的差異。
㈦ 國債五年裡利息怎麼算
國債利率五年期是4.27%,所以如果購買3萬五年期國債,那麼利息是30000*4.27%*5=6405
拓展說一下,如果是三年期,利率是4%演算法同上。
利率定價:
國債利率的確定主要考慮以下因素:
1、金融市場利率水平。國債利率必須依據金融市場上各種證券的平均利率水平而定。證券利率水平提高,國債利率也應提高,否則國債發行會遇到困難;金融市場平均利率下降時,國債利率水平也應下調,否則政府會蒙受損失。
2、銀行儲蓄利率。一般說來,公債利率以銀行利率為基準,一般要略高於同期銀行儲蓄存款利息,以利於投資者購買國債。但不要過高於銀行儲蓄存款利率,否則形成存款「大搬家」。
3、政府的信用狀況。一般情況下,由於政府信譽高於證券市場私人買賣證券信譽,所以在政府信譽高的情況下,國債利率適當低於金融市場平均利率水平。但如果政府信譽不佳,就必須提高國債利率,才能保證國債順利發行。
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種類:
(1)以國家舉債的形式為標准,國債可以分為國家借款和發行債券。國家借款是最原始的舉債形式。現代國家在向外國政府、銀行、國際金融組織等舉借外債和本國中央銀行借債時主要採取這種形式。但借款通常只能在債務人數量較少的條件下進行。在應債主體很多的情況下,則應採用發行債券的形式。
(2)以國債發行的地域為標准,國債可以分為內債和外債。內債是在本國的借款和發行的債券。外債則是向其他國家政府、銀行、國際金融組織的借款和在國外發行的債券。
(3)以債券的流動性為標准,國債可以分為可轉讓國債和不可轉讓國債。國家的借款通常是不能轉讓的,只有債券才有上市轉讓的可能。債券能否上市轉讓,即是否具有流動性是決定債券吸引力大小的重要因素。
(4)以國債的償還期限為標准,國債可以分為長、中、短期國債。一般將償還期限在一年以內的國債,稱為短期國債,十年以上的稱為長期國債,介於二者之間的稱為中期國債。
㈧ 如何進行永久性差異的調整核算
永久性差異的分類永久性差異主要有以下四種類型: (1)可免稅收入。按會計標准規定核算時作為收益計人利潤總額,但按稅法規定在計算應納稅所得額時不確認為收益。 (2)應納稅收益。按會計標准規定核算時不作為收益計入利潤總額,但按稅法規定在計算應納稅所得額時確認為收益,需交納所得稅。 (3)不可抵減費用、損失。按會計標准規定核算時確認為費用或損失,在計算利潤總額時可以扣除,但按稅法規定在計算應納稅所得額時不允許扣除。 (4)可抵減費用、損失。按會計標准規定核算時不確認為費用或損失,在計算利潤總額時不可以扣除,但按稅法規定在計算應納稅所得額時允許扣除。 永久性差異對應納稅所得額的影響 上述永久性差異中,第(1)種和第(4)種都是按會計標准應確認收入而稅法規定不確認收入,或按會計標准不確認費用、損失而按稅法規定確認費用、損失,應在利潤總額的基礎上調減應納稅所得額。 第(2)種和第(3)種永久性差異,都是按會計標准不確認收入而按稅法規定確認收入,或按會計標准確認費用、損失而按稅法規定不確認費用、損失,應在利潤總額的基礎上調增應納稅所得額。 第(1)種和第(2)種永久性差異都是與收入有關的,可稱為收入的永久性差異,第(3)種和第(4)種永久性差異都是與費用、損失有關的,可稱為扣除項目的永久性差異。 收入的永久性差異的產生原因主要是會計標准和稅法對收入的確認標准不同,收入永久性差異按對應納稅所得額調整的不同影響可分為可免稅收入和應納稅收益兩大類。 扣除項目的永久性差異產生原因主要是稅法和會計標准對有關費用或損失的確認標准和計量方法不同造成的,主要包括不可抵減費用、損失以及可抵減費用、損失。 可免稅收入的調整核算 可免稅收入的永久性差異包括的具體內容主要有企業購買國債取得的利息收入、已計提減值准備的資產價值恢復、處置已計提減值准備的長期股權投資、在權益法下核算的投資收益等。 以企業購買國債取得的利息收入的永久性差異及相應的調整核算為例。稅法規定,企業購買國債取得的利息收入不計人應納稅所得額,但按會計標準的規定,企業購買國債取得的利息收入,計入投資收益,構成利潤總額。稅務會計中在所得稅調整核算時需調整的金額為企業購買國債取得的全部利息收入,應在財務會計利潤總額的基礎上調整減少應納稅所得額。 財務會計中對購買國債取得的利息收入,借記「銀行存款」或「應收利息」、「長期債權投資——應收利息」科目,貸記「投資收益」科目。因此,稅務會計的調整分錄為借記「投資收益調整」科目,貸記「長期債權投資調整」科目;同時,借記「本年利潤調整」科目,貸記「投資收益調整」科目。最後,在計算出應納稅所得額後,借記「長期債權投資調整」科目,貸記「本年利潤調整」科目。 應納稅收益的調整核算 應納稅收益的永久性差異包括的具體內容主要有企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目,企業以非貨幣性交易取得的長期股權投資,企業接受捐贈資產,將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人,將自產、委託加工或購買的貨物用於集體或個人消費,會計標准和稅法對關聯企業間收入計量差異的調整核算,會計標准和稅法對有關收入計量差異的調整核算,長期股權投資在權益法下核算的投資收益等。 例如,企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目.會計標准規定應按成本轉賬。不核算收入和成本,而稅法規定既要核算收入又要核算成本,按該產品的計稅價格或售價與成本的差額計人應納稅所得額。 財務會計的處理為借記「在建工程」科目,按產品成本貸記「產成品」或「原材料」等科目,按計稅價格和適用稅率計算的稅額貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目。
㈨ 永久性差異有哪些
永久性差異(permanent difference)
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因稅法規定與會計准則規定在收入和費用確認的范圍和標准不一致所造成的差異。這種差異一旦發生,即永久存在。基於稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮,有些會計報表上的收入或費用,在稅法上不屬於收入或費用;而有些財務報表上不屬於收入的項目,在稅法上卻作為應課稅收入。永久性差異可分為以下三類:
(1)可免稅收入。有些項目的收入,會計上列為收入,但稅法則不作為應納稅所得額。例如,企業購買國庫券的利息收入,依法免稅,但會計列為投資收益納入利潤總額。又如企業從國內其他單位分回的已納稅利潤,若其已納的稅額是按33%的稅率計算的,則分回的已納稅利潤按稅法規定不再繳納所得稅,但會計將此投資收益納入利潤總額。
(2)不可扣除的費用或損失。有些支出在會計上應列為費用或損失,但稅法上不予認定,因而使應稅利潤比會計利潤高,計算應稅利潤時,應將這些項目金額加到利潤總額中。這些項目主要有兩種情況:一是范圍不同,即會計上作為費用或損失的項目,在稅法上不作為扣除項目處理;一是標准不同,即有些在會計上作為費用或損失的項目,稅法上可作為扣除項目,但規定了計稅開支的標准限額,超限額部分在會上仍列為費用或損失,但稅法不允許抵扣應稅利潤。范圍不同的項目主要有:①違法經營的罰款和被沒收財物的損失。會計上作營業外支出處理,但稅法上不允許扣減應稅利潤。②各項稅收的滯納金和罰款。會計上可列作營業外支出,但稅法規定不得抵扣應稅利潤。③各種非救濟公益性損贈和贊助支出。會計上可列為營業外支出,但稅法規定不得抵扣應稅利潤。標准不同的項目主要有:①利息支出。會計上可在費用中據實列支,但稅法規定向非金融機構借款的利息支出,高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額的部分,不準扣減應稅利潤。②工資性支出。會計上將工資、獎金全部列為成本費用,但稅法規定由各省、自治區、直轄市人民政府制定計稅工資標准,超過計稅標準的工資性支出應繳納所得稅。③「三項經費」。會計上根據實發工資總額計提職工工會經費、職工福利費、職工教育經費(簡稱「三項經費」),職工福利費,職工教育經費(簡稱「三項經費」),而稅法規定分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除,超額部分不得扣減應稅利潤。④公益、救濟性損贈。會計上列為營業外支出,但稅法規定在年度應納稅所得額3%以內的部分准予扣除,超額部分不得扣除。⑤業務招待費。會計上列為管理費用,但稅法規定限額部分應作為應稅利潤。稅法規定的業務招待費扣除限額如下:全年銷售凈額在1 500萬元(不含1 500萬元)以下的,不超過全年銷售凈額的的5‰;超過1 500萬元(含1 500萬元),但不足5 000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5 000萬元(含5 000萬元),但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
(3)非會計收入而稅法規定作為收入征稅。有些項目,在會計上並非收入,但稅法則作為收入征稅,例如,企業銷售時,因誤開發票作廢,但由於沖轉發票存根未予保留,稅法上仍視為銷售收入征稅;銷售退回與折讓,未取得合法憑證,稅法上也不予認定,仍按銷售收入征稅;企業與關聯企業以不合理定價手段減少應納稅所得額。永久性差異不會在將來產生應課稅金額或可扣除金額,故不存在跨期分攤問題。即永久性差異隻影響當期的應稅利潤,不會影響以後各期納稅額,因而,永久性差異不必作賬務處理。在計算所得稅費用和應付所得稅時,均需將其調整稅前會計利潤。
㈩ 買國債的利息是怎麼算的跟存銀行有什麼不同之處嗎
國債一般被稱為「無風險收益率」,目前三年期國債收益率為2.8%左右,五年期國債版收益率大約為3%;一般情況下國債的利權息在到期日支付,超過的國債日期不在支付利息。
定期存款:存款享受存款保險保障制度,即50萬以內100%賠付。目前銀行三年期定期存款利率大約為3.5%左右(中小型銀行利率上浮後可在3.5%左右,大型銀行一般執行2.75%的基準利率);
也可以關注一下中小型銀行的「智能銀行存款」,享受存款保險保障(根據《存款保險條律》規定:個人在單個銀行的普通存款享受50萬以內100%賠付),「利率」在4%-5.5%左右,具有流動性高(可提前支取)、利率高於一般存款的優點。
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