計提一次性還本付息債券利息

A. 計提一次性還本付息的債券利息為什麼不計入資產負債表的應付利息項目

因為應付利息是一項流動負債，是在一年內必須要支付或兌現的負債。

而一次性還本付息的債券利息，並不會在每個計息期都支付，而是到了債券到期日才一次性支付的，而應付債券一般都是在一年以上的期限，是非流動負債，那麼其應計利息也是非流動負債了，所以不能反映在流動負債項目中。故應當計入到應付債券的賬面價值中的。

短期借款計提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應付債券計提的利息應當記入「應付利息」科目；計提的一次還本付息債券利息應當記入「應付債券——應計利息」科目。

(1)計提一次性還本付息債券利息擴展閱讀

應付利息的賬務處理：

1、資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記「利息支出」、「在建工程」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記「長期借款——利息調整」等科目。

2、合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

3、本科目期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。

B. 交易性金融資產中 一次到期還本付息債券 計提利息么

既然已劃定為交易性金融資產，那就得以公允價值變動計入到當期損益進行核算，所以就不會有『應計利息』，這一科目，這是概念性理解偏差，必須要注意。

在交易性金融資產中，「交易性金融資產」這一科目有兩個子目，即「成本」和「公允價值變動」。其不需要計提利息的，只是在資產負債表日，將公允價值變動情況，計入到「交易性金融資產-公允價值變動」，對應科目為「公允價值變動損益」科目，即可。

如果劃定為「持有至到期投資」，那其是一次到期還本付息，才會有「應計利息」這個子目的。

如果還有疑問，可直接通過「hi」繼續提問！

C. 持有至到期投資一次還本利息的，請問到期一次付息債券計提利息的會計分錄

借：持有至到期的投資-應計利息=面值*票面利率
貸：投資收益 =攤余成本*實際利率
持有至到期的投資-利息調整（差額在貸方也可能在借方）
這里注意攤余成本的計算=持有至到期的投資的賬面價值*（1+實際利率），不需要再減去票面利息了。這個跟分期付息一次還本的差別。

D. 針對一次還本付息債券，期末應按面值和票面利率確定應收的利息計入應收利息，對嗎

不對，還是跟每期付息的演算法攤銷方法一樣

E. 一次還本付息債券的計算【財務管理】

中級財務管理

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【備考指導】 到期一次還本付息的債券的資本成本的計算



東北虎樓主

2011-12-21 13:47:551791514

書中介紹了分期付息債券稅後資本成本的計算方法，如果是單利計息到期一次還本付息的債券應如何計算？或復利計算到期一次還本付息應如何計算？
【解答】
（1）對於「單利計息、到期一次還本付息」的債券而言，雖然利息到期一次支付，但是，利息抵稅並不是一次性的，而是分期抵稅，並且每期抵稅的數額相等。因此，假設稅後資本成本為r，則應該這樣計算：
發行價格×（1－籌資費用率）＝到期支付的本利和的現值－利息抵稅現值
＝債券面值×（1＋債券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－利息抵稅額×（P/A，r，n）
＝債券面值×（1＋債券期限×票面利率）×（P/S，r，n）－債券面值×票面利率×所得稅率×（P/A，r，n）
假設：債券面值為1000元，平價發行，籌資費率為5％，期限為3年，票面利率為10％，單利計息，到期一次還本付息，所得稅率為30％。
則：1000×（1－5％）＝1000×（1＋3×10％）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/A，r，3）
（2）對於「復利計息、到期一次還本付息」的債券而言，也是分期抵稅，但是由於每期利息不相等，因此每期抵稅的數額不相等，只能按照復利折現的方法分別計算利息抵稅的現值。假設稅後資本成本為r，則應該這樣計算：
發行價格×（1－籌資費用率）＝到期支付的本利和的現值－利息抵稅現值
＝債券面值×（S/P，票面利率，n）×（P/S，r，n）－各期利息抵稅現值之和
假設：債券面值為1000元，平價發行，籌資費率為5％，期限為3年，票面利率為10％，復利計息，到期一次還本付息，所得稅率為30％。
則：1000×（1－5％）＝1000×（S/P，10％，3）×（P/S，r，3）－1000×10％×30％×（P/S，r，1）－1000×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，2）－1000×（1＋10％）×（1＋10％）×10％×30％×（P/S，r，3）

F. 期末計提到期時一次還本付息的應付債券利息，如何做分錄

期末計提到期時一次還本付息的應付債券利息，應計入應付利息賬戶，會計分錄為：

借：財務費用——利息支出

貸：應付利息——XX借款人

利息計提

一般按年預提，但上市公司為中期報告的編報要求，也可以按半年預提。在計提利息費用時，還應同時對債券溢價和折價進行攤銷。

債券溢價或折價的攤銷

企業會計制度規定，債券溢價或折價的攤銷，在債券存續期內按直線法或實際利率法於計提利息時攤銷，並按借款費用的處理原則處理。

利息核算

（1）債券利息分期支付的，債券到期的賬面價值等於面值，企業只需按面值償付債券本金，則會計處理為：

借：應付債券——債券面值

貸：銀行存款

（2）債券利息同本金一起到期償付的，債券到期企業償付本息時，會計處理為：

借：應付債券——債券面值

應付債券——應計利息

貸：銀行存款

(6)計提一次性還本付息債券利息擴展閱讀：

公司債券利息的確定通常要考慮以下幾個因素：

1、發債公司的信用程度。公司信用程度的高低與債券利率的高低成反比；

2、發債公司的預期收益。債券的利率不能高於發債公司的預期收益；

3、債券期限的長短，債券利率的高低與債券期限的長短成反比；

4、同期銀行存款利率的高低。債券利率應略高於同期的銀行存款利率，但最多不能超過同期居民銀行儲蓄定期存款利率的40%，且不得高於同期的國庫券利率；

5、發債公司的平均利潤率和對債務的承受能力，債券利率在通常情況下不能高於公司的平均利潤率。

G. 期末計提到期時1次還本付息的應付債券利息如何做分錄

正常發行：借：財務費用
貸：應付債券--應計利息折價發行：
借：財務費用
貸：應付債券--利息調劑
應付債券--應計利息溢價發行：借：財務費用
應付債券--利息調劑
貸：應付債券--應計利息

H. 計提的到期一次還本付息的長期借款利息

借入時：借：銀行存款 貸：短期借款
月末提取利息：借：財務費用——利息支出 貸：預提費用（新准則為應付利息）
還本付息時：借：短期借款 借：預提費用（新准則為應付利息）
貸：銀行存款

I. 計提長期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業債券（做會計分錄）

期末計提到期時一次還本付息的應付債券利息，應計入應付利息賬戶，會計分錄為：
借：應收利息 2000
貸：長期債權投資——應計利息 2000
財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的籌資費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益）、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息科目期末貸方余額，反映企業應付未付的利息。