發行債券的交易費用計入攤余成本嗎

㈠ 把購買的債券確認為交易性金融資產是否也需要按照攤余成本進行後續計量

把購買的債券確認為交易性金融資產不需要按照攤余成本進行後續計量。

交易性金融資產應按公允價值進行後續計量。
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。（即計入「公允價值變動損益」賬戶）。

出售交易性金融資產時，應將該金融資產出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益，將交易費用也計入投資收益，同時調整公允價值變動損益。

處置交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

參考：http://ke..com/view/581597.htm

㈡ 以攤余成本計量的金融資產的交易費用記在哪裡是 債權投資----成本 這個科目嗎

借方相加，貸方相減原來兩個數字20000和837都在借方。

結合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：

借：持有至到期投資——成本(面值)

應收利息/持有至到期投資——應計利息

貸：銀行存款(注意：交易費用)

持有至到期投資——利息調整(可借可貸)

(2)發行債券的交易費用計入攤余成本嗎擴展閱讀：

金融資產或金融負債的攤余成本：

（一）扣除已償還的本金；

（二）加上（或減去）採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

㈢ 債券的發行費用是否影響攤余成本

肯定影響啊，會計期間不一定是實際年度，並且在取得債券利息的時候，可以視為成本的收回，為了合理的計量成本，要在當期用利息調整來進行賬面的處理，得到的攤余成本就是沒收回的成本，也是下個會計期初的攤余成本。
攤余成本=期初攤余成本-應收利息+投資收益

㈣ 持有至到期投資核算中的攤余成本是否包含交易費用

期初攤余成本 = 購買時支付的價款 + 相關費用
本期攤余成本 = 期初攤余成本 - 票面價值X 票面利率 + 期初攤余成本X實際利率 - 已發生的減值損失
- 已收回的本金 = 期初攤余成本 – 應收利息 + 投資收益 - 已發生的減值損失 - 已收回的本金
持有至到期投資的攤余成本 = 其帳面價值

你這習題明顯是錯的，都說了「實際支付價款為992.77萬元，另支付相關費用20萬元」，又說「期初攤余成本是972.7萬元「，都前後矛盾了。

㈤ 發行債券的直接相關費用

我的印象中，新准則下，發行債券的直接相關費用是記在應付債券-利息調整科目。發行債券屬於金融負債，直接相關費用應當計入攤余成本在債券存續期間內按實際利率法攤銷。這樣做相對於以前直接計入當期損益相比，能夠更為公允准確地反映債券每一期實際產生的利息支出

㈥ 發行費用計入應付債券的初始成本為什麼會使應付債券的賬面價值減少，請問這個要怎麼理解

發行價格，發行費用，實際收到款項，攤余成本，應付債券面值，理順之間關系就OK。發行價格—發行費用=實際收到款項=攤余成本｛攤余成本=應付債券面值（加或者減）應付債券利息調整｝｛攤余成本=應付債券丁字賬余額｝。

㈦ 長期股權投資，為什麼發行債務性工具作為合並對價的交易費用，計入債務性工具的初始確認金額

這個是根據准則不同的要求才必須這么做。

1、無論是同一控制還是非同一控制的企業合並，由於會計期末需要投資企業編制與被投資企業的合並報表，而合並報表中對於差額會體現在「商譽」項目中。但是合並發生的直接相關費用（審計費、咨詢費）根本不是「商譽」。實務之中，上市公司做IPO審計費，咨詢費甚至會幾百萬，如果能計入長期股權投資成本，那審計公司就該說了，「你多給我點錢吧，能讓你增加你企業的資產」。

2、發行權益性工取得長期股權投資，由於股本需要按照股票面值確認，一般為每股1塊錢。但是股價肯定不是1塊，也許是8塊，也許是10塊。那麼這個差額就計入「資本公積——股本溢價」。說白了，就好比是「白來的」，即1塊錢的東西，你賣了10塊錢。同一控制下的企業合並，長期股投資是按照出售方的賬面價值確認，這個是「賬面」，不是公允，那麼就有可能投資企業的得到的長期股權投資的金額小於發行的股票或者付出的相關資產的賬面。那麼這實際上就屬於「虧本兒了」。所以要沖減「資本公積」。如果資本公積不足的，那隻能沖減留存收益（盈餘公積和未分配利潤）。你可以這么理解，比如你自己，平時攢了500塊錢，從大街上撿了200塊錢，然後你買東西買貴了，100塊錢的東西，你花了400塊錢，實際上你是虧了300對吧？那這300就要從你「白撿的錢」里出200，和你積攢的錢里出100。例子不恰當可能，但道理是一樣的。

3、第三項是因為企業發行長期債券需要執行借款准則，即，相關的交易費用計入發行債券的初始成本，反映在「應付債券——利息調整」裡面。這是由於，債券是根據期末攤余成本和實際利率法來計算利息的。比如你發行的1000萬的債券，支付了50萬的發行費用，實際得到了950萬的資金，也就是說這50萬需要作為以後期間的利息分攤。
第3項其實是與企業合並是2回事。但是發行債券所承的價值（應付債券價值）如果與長期股權投資有差額，依舊還是要借記或貸記「資本公積——資本溢價」。不要弄混。

㈧ 企業發行債券所發生的交易費用，計入財務費用或在建工程這句話對嗎

不對。企業發行債券，應按實際收到的現金凈額，借記「銀行存款」、「現金」等科目；按債券票面金額，貸記「應付債券（面值）」；按其差額，借記或貸記「應付債券（利息調整）」。

購買方作為合並對價發行的權益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權益性證券的溢價收入或計入債務性證券的初始確認金額，權益性證劵發行無溢價或溢價不足抵減的，應當沖減盈餘公積和未分配利潤。

舉例：甲企業發行面值500萬元、年利率5%的債券取得乙公司25%的股權，債券的公允價值為510萬元，發行債券過程中發生手續費、傭金50萬元。甲、乙公司不存在關聯方關系。

借：長期股權投資510

貸：應付債券——成本500

應付債券——利息調整10

借：應付債券——利息調整50

貸：銀行存款50

(8)發行債券的交易費用計入攤余成本嗎擴展閱讀

企業發行債券所發生的交易費用這里「新增的外部費用」是指企業不購買、發行或處置金工具就不會發生的費用。交易費用具體包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。

處理方法：

（1）取得交易性金融資產時發生的手續費用計入投資收益；

（2）取得可供出售金融資產發生的手續費用計入可供出售金融資產初始確認金額。如果是股票投資的，公允價值和明細科目之和是計入到「成本」明細科目中的；如果是債券投資，「成本」科目是反映債券的面值，相關費用是在「利息調整」中反映。

（3）取得持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。按照債券面值計入成本明細，初始確認金額和面值的差額倒擠計入利息調整明細。

㈨ 計算應付債券的期初攤余成本時,是不是要把發行費用從發行價格中減去為什麼這樣做呢

哦什麼意思