可轉換債券利息費用計算

⑴ 請問在會計上可轉換債券和公司債券所產生的利息應該從什麼科目上減去

如果企業是發行債券一方，則應當按照票面金額和票面利率每期計算實際支付的利息，用銀行存款支付，當然要減少銀行存款，同時增加財務費用-利息支出，如果利息支出符合資本化條件，可以計入相關資產的成本（請參考借款費用准則）。另外，發行時支付的發行費用和溢折價，要採用實際利率法每期攤銷計入財務費用（符合資本化條件的計入資產成本），同時減少或增加應付債券的賬面價值。
如果企業是購買債券的一方，可轉換債券可以拆分成衍生工具（轉換權）和普通債權兩部分，也可以直接作為交易性金融資產核算，收到的利息直接增加銀行存款和投資收益。普通公司債券比較復雜，有三種可能的會計分類（交易性金融資產、可供出售金融資產和持有至到期投資），但收到的利息都是計入投資收益的，只是持有至到期投資需要把債券購買時的溢折價用實際利率法每期攤銷計入投資收益（損失就是借方了），同時減少或增加持有至到期投資的賬面價值。

⑵ 一般公司債券利息費用是多少

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為了解決公司發展的資金問題，條件相對優厚的公司企業一般會選擇對外發行債券，以解決發展資金問題。但是債券的發行就涉及利息問題，投資者有權根據發行者債券票面利率獲得利息收益。那麼一般公司債券利息費用是多少？
下面就由的小編為大家說道說道。
《企業債券管理條例》第十八條「企業債券的利率不得高於銀行相同期限居民儲蓄定期存款利率的40%」。
一、公司債券利息費用
1、債券是公司依照法定程序發行的，承諾在一定期限還本付息的有價證券。債券一般標明面值、利率和期限。發行債券首先要確定發行價格。債券的發行價格與債券的票面利率和市場利率之間的差異有著十分密切的關系(市場利率一般以銀行存款利率為主要依據)。一般情況下，債券的票面利率高於、等於、低於市場利率時，則債券的價格高於、等於、低於債券的面值。
2、如果只考慮債券票面利率與市場利率的差異這個因素，不考慮其他因素，則分期付息到期一次還本的債券的發行價格由兩部分組成：按市場利率計算的本金(面值)現值和按市場利率計算的年金現值。
例：公司於上年12月31
發行債券(與購建固定資產無關)，面值20萬元，期限5年，票面利率8％，市場利率10％，該債券每年付息1次，到期還本，則：
債券價格=20萬元×O.62092+20萬元×8％×3.7907=184835元
如果按上述方法確定價格，則無論是溢價發行，還是折價發行，債券發行人實際支付的利息(即票面利息加上折價或減去溢價)和市場利息一致。從這個意義上講，實際利息就是市場利息。
二、債券利息費用的計算方式
1、貼現債券：零息債券，也叫貼現債券，是指債券券面上不附有息票，在票面上不規定利率，發行時按規定的折扣率，以低於債券面值的價格發行，到期按面值支付本息的債券。從利息支付方式來看，貼現國債以低於面額的價格發行，可以看作是利息預付，因而又可稱為利息預付債券、貼水債券。是期限比較短的折現債券。
2、定息債券：固定利率債券是將利率印在票面上並按其向債券持有人支付利息的債券。該利率不隨市場利率的變化而調整，因而固定利率債券可以較好地抵制通貨緊縮風險。
（例如一年期國債利率3.8%，票面金額為100.則債券利息為100*3.8%=3.8元
3、浮息債券
浮動利率債券的息票率是隨市場利率變動而調整的利率。因為浮動利率債券的利率同當前市場利率掛鉤，而當前市場利率又考慮到了通貨膨脹率的影響，所以浮動利率債券可以較好地抵制通貨膨脹風險。其利率通常根據市場基準利率加上一定的利差來確定。浮動利率債券往往是中長期債券。例如5年期國債，前面一兩年利率為4.0%，後面利率為5,。8%。利率的上下浮動主要是根據市場基準利率變東來調節。
綜上所述，一般公司債券利息費用會略高於銀行的定期存款利率，但最高限額在其40%左右。所以投資公司債券是個不錯的選擇，其利息費用明顯高於定期存款，而且投資之後會有債券作為投資憑證，其投資風險相對較低。如果您還存有其他方面的法律疑惑，可以登入網站尋求專業律師的幫助。
延伸閱讀：
債券投資如何防範風險
哪些公司可以發行債券？
可轉換債券是什麼？

⑶ 非平價發行的可轉換公司債券的利息調整怎麼計算出來的

1. 首先根據金融工具准則的規定，判斷轉換權是否屬於一項權益工具。
2. 如果是權益工具的，則表明這是同時捆綁發行一項債務工具和一項權益工具，需要按照金融工具准則的規定分別計算這兩部分各自的公允價值。
3. 將發行費用按照權益部分和債務部分的相對公允價值之比在這兩部分之間分攤。對於分攤到權益部分的發行費用，根據37號准則第十一條規定沖減計入權益的金額;對於屬於債務工具的部分，沖減負債的初始計量金額(作為「利息調整」明細科目的借方金額)，並在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷。

借:銀行存款(發行價格-交易費用)
應付債券--可轉換公司債券(利息調整)(倒擠)
貸:應付債券--可轉換公司債券(面值)
資本公積--其他資本公積(權益成份-權益成份分攤的交易費用)

⑷ 可轉換債券的轉換價值如何計算

可轉換公司債券復的轉換價值制就是直接轉換成股票的價值，其計算公式為：

轉換價值 = 股票時價 × 轉換比率

可轉換債券具有債權和股權的雙重特性。

可轉換債券兼有債券和股票的特徵，具有以下三個特點：

債權性

與其他債券一樣，可轉換債券也有規定的利率和期限，投資者可以選擇持有債券到期，收取本息。

股權性

可轉換債券在轉換成股票之前是純粹的債券，但轉換成股票之後，原債券持有人就由債權人變成了公司的股東，可參與企業的經營決策和紅利分配，這也在一定程度上會影響公司的股本結構。

可轉換性

可轉換性是可轉換債券的重要標志，債券持有人可以按約定的條件將債券轉換成股票。轉股權是投資者享有的、一般債券所沒有的選擇權。

(4)可轉換債券利息費用計算擴展閱讀

可轉換債券的發行有兩種會計方法：

一種認為轉換權有價值，並將此價值作為資本公積處理；

另一種方法不確認轉換權價值，而將全部發行收入作為發行債券所得，其理由，一是轉換權價值極難確定，二是轉換權和債券不可分割，要保留轉換權必須持有債券，行使轉換權則必須放棄債券。

⑸ 求一個可轉換公司債券例題，是含交易費用的

[經典例題]

甲股份有限公司(本題下稱「正保公司」)為上市公司，其相關交易或事項如下：
(1)經相關部門批准，正保公司於20×6年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，發行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。
根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉換公司債券發行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年後可轉換為正保公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元(每股面值1元)；發行可轉換公司債券募集的資金專項用於生產用廠房的建設。
(2)正保公司將募集資金陸續投入生產用廠房的建設，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產用廠房於20×6年12月31日達到預定可使用狀態。
(3)20×7年1月1日，正保公司20×6支付年度可轉換公司債券利息3000萬元。
(4)20×7年7月1日，由於正保公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為正保公司普通股股票。
(5)其他資料如下：
①正保公司將發行的可轉換公司債券的負債成份劃分為以攤余成本計量的金融負債。
②正保公司發行可轉換公司債券時無債券發行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。
③在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。
④不考慮所得稅影響。
要求：
(1)計算正保公司發行可轉換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。
(2)計算正保公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發行費用。
(3)編制正保公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。
(4)計算正保公司可轉換公司債券負債成份的實際利率及20×6年12月31日的攤余成本，並編制正保公司確認及20×6支付年度利息費用的會計分錄。
(5)計算正保公司可轉換公司債券負債成份20×7年6月30日的攤余成本，並編制正保公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄。
(6)編制正保公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。

[例題答案]

（1）負債成份的公允價值＝200000×1.5％/（1+6%）+200000×2％/（1+6%）^2+200000×2.5％/（1+6%）^3+200000/（1+6%）^3＝178512.13（萬元）
權益成份的公允價值＝發行價格－負債成份的公允價值
＝200000－178512.13
＝21487.87（萬元）
（2）負債成份應份攤的發行費用＝3200×178512.13/200000＝2856.19（萬元）
權益成份應分攤的發行費用＝3200×21487.87/200000＝343.81（萬元）
（3）發行可轉換公司債券時的會計分錄為：
借：銀行存款196800(發行價格200000-交易費用3200)
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）24344.06（倒擠）
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）200000
資本公積——其他資本公積21144.06（權益成份的公允價值21487.87-權益成份應分攤的發行費用343.81）
（4）負債成份的攤余成本＝金融負債未來現金流量現值，假設負債成份的實際利率為r，那麼：
200000×1.5％/（1+r）+200000×2％/（1+r）^2+200000×2.5％/（1+r）^3+200000/（1+r）^3=200000-24344.06
利率為6%的現值=178512.13萬元
利率為r的現值=175655.94萬元 （200000-24344.06）；
利率為7%的現值=173638.56萬元
（6％-r）/（6％-7％）＝（178512.13-175655.94）/（178512.13-173638.56）
解上述方程r=6%-(178512.13-175655.94)/(178512.13-173638.56)*(6%-7%)=6.59%
20×6年12月31日的攤余成本＝（200000－24344.06）×（1＋6.59％）－200000×1.5％＝184231.67（萬元），應確認的20×6年度資本化的利息費用＝（200000－24344.06）×6.59％＝11575.73(萬元)。
正保公司確認及20×6支付年度利息費用的會計分錄為：
借：在建工程11575.73
貸：應付利息3000(200000×1.5％)
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）8575.73
借：應付利息3000
貸：銀行存款3000
（5）負債成份20×7年初的攤余成本＝200000－24344.06+8575.73＝184231.67（萬元），應確認的利息費用＝184231.67×6.59％÷2＝6070.43（萬元）。
正保公司確認20×7年上半年利息費用的會計分錄為：
借：財務費用6070.43
貸：應付利息2000(200000×2％/2)
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）4070.43
（6）轉股數＝200000÷10＝20000（萬股）
正保公司20×7年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄為：
借：應付債券——可轉換公司債券（面值）200000
資本公積——其他資本公積 21144.06
應付利息2000
貸：股本20000
應付債券——可轉換公司債券（利息調整）11697.9
資本公積――股本溢價191446.16

[例題總結與延伸]

債券的負債成份和權益成份的公允價值的計算實際上就是將未來現金流量現值進行折現，未來現金流量包括利息和本金；折現的折現率實際上用的是市場上投資者投資債券的必要報酬率，因為只有按照這個必要報酬率折現後的債券價值才是債券可以定的公允價值。對於一個成熟的債券市場來說，債券的交易價格會在債券的公允價值上下浮動，一般在會計題目中我們承認市場是完善的有效的，那麼債券的公允價值就是按照實際利率折現的值。

另外需要注意的是債券的實際利率並不一定是發行債券方採用的實際利率攤銷中的實際利率，但凡是債券發行時發生了相關稅費，發行方就承擔了額外的費用，對於發行債券方來說就承擔了實際上比投資者要求的報酬率更高的利息率，這一點需要明確。一般情況下題目中都會給出實際利率，如果是給出的市場的實際利率，一般不會涉及到發行費用的問題；如果給出的是發行債券方承擔的實際利率，那麼一般是會涉及到相關費用的處理問題。

關於實際利率的計算，掌握一個方法就是插值法：比如債券的面值為1000萬元，5年期按年支付利息，本金最後一次支付，票面利率10％，購買價格為900萬元，交易費用為50萬元，實際利率為r，則期初攤余成本＝950＝1000×10％×（P/A,r,5）+1000×（P/F,r,5），即：
100/（1+r）+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+100/(1+r)^4+100/(1+r)^5+1000/(1+r)^5=950
採用插值法，設r=11%，代入上式，則期初攤余成本=963.04；
設r=12%，代入上式，則期初攤余成本=927.9，則：
（11%-r）/（11%-12%）=（963.04-950）/（963.04-927.9）
可以計算出企業的實際利率r=11%-(963.04-950)/(963.04-927.9)*(11%-12%)=11.371%

⑹ 注會會計154面例9-10計算怎麼算，應付債券---可轉換公司債券（利息調整）以及後面分錄怎麼讓算，，謝謝

發行時：

發行時：

可轉換公司債券負債成份的公允價值為：（本金和利息的現金流折現）200 000 000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400（元）

可轉債的面值是 200 000 000那麼負債成分的利息調整就是 面值 - 公允價值 = 200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）

發行可轉債收到的價款是200 000 000，包括了權益成分和負債成分

所以可轉債的權益成分公允價值是 收到的價款-負債成分的公允價值200 000 000-176 656 400=23 343 600（元）

確認利息費用要按負債成分的攤余成本×實際利率=176 656 400 * 9% = 15 899 076

應付債券利息=債券面值×票面利率=200 000 000 × 6% = 12 000 000

差額計入利息調整= 15 899 076 - 12 000 000 = 3 899 076

做完這步

此時利息調整科目余額=23 343 600 - 3 899 076 = 19 444 524

轉股時：債券面值200 000 000 和利息調整余額 19 444 524 都要全額轉出

題目已知「債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉換的股份數「，那麼轉股數應該等於(200 000 000 + 12 000 000) /10 = 21 200 000股。

所以股本面值就是21 200 000

然後應付利息也就不付了 所以 12 000 000應付利息也要從借方轉出

別忘了當時債券買的時候還有個權益成分公允價值 這個也要轉出

所以就有了借方的其他資本公積23 343 600

現在把分錄寫一下

借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 200 000 000借：應付利息——可轉換公司債券利息 12 000 000

借：資本公積——其他資本公積 23 343 600貸：股本 21 200 000貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 19 444 524

看了一下還不平，軋差數擠到股本溢價 就有了：貸：資本公積——股本溢價 194 699 076

(6)可轉換債券利息費用計算擴展閱讀：

應付債券

應付債券是指企業為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息，它是企業籌集長期資金的一種重要方式。企業發行債券的價格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業可以按面值發行、溢價發行和折價發行債券。

債券發行有面值發行、溢價發行和折價發行三種情況。企業應設置「應付債券」科目，並在該科目下設置「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應計利息」等明細科目，核算應付債券發行、計提利息、還本付息等情況。

企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。

⑺ 可轉債收益如何計算

可轉債在中國市場也有25年的歷史了，在這期間，可轉債也歷經過繁榮，也有過停滯，就如2017年債市低迷，而18年可轉債發行規模擴大，基金投資可轉債規模還有很大的上升空間。
歷史數據顯示，絕大多數轉債持有人以轉股的形式退出。2010年以前，單只可轉債發行金額相對較小;2010年之後，得益於銀行與其他大型上市公司發行規模較大的可轉債，轉債發行規模擴大。在所有行業中，銀行業發行的可轉債規模最大。絕大部分轉債持有人以轉股的形式退出。可轉債的退出時間與股市的總體表現有一定的相關性，在股市表現較好的2007年與2015年，有更多的可轉債選擇退出。
可轉債價格與正股價格相關性較高。對已退市的107隻可轉債的價格與其正股價格的相關系數進行計算，統計結果顯示已退市可轉債的轉債價格與正股價格高度相關。其中41隻可轉債價格與正股價格相關系數在0.95以上，19隻可轉債價格與正股價格相關系數在0.90與0.95之間。部分可轉債價格與正股價格相關系數較低，其主要原因為：當正股股價持續下跌甚至大幅度低於轉股價時，對於轉債而言，由於債底以及債底相關條款的保護，轉債價格有一定支撐，此時轉債和正股走勢不一致，相關系數減弱。
高收益轉債依賴正股行情，投資者在股價持續上漲時通過轉股實現高收益。按照以上市首日收盤價計算的收益率排序，我們將收益率排名前20的可轉債定義為高收益可轉債，根據相關計算方法得出的最終收益率均在60%以上。高收益轉債所屬行業較為分散，與行業相關性不大，但它們的轉債價格與正股價格相關系數較大。當正股價格持續上漲時，轉債持有人及時轉股。轉債市場的牛市也是股票市場的牛市。
轉股比例低、轉股時間過早、上市首日轉債價格過高、股價高點時未及時轉股等，是造成轉債低收益的主要原因。造成轉債低收益的原因多種多樣，主要原因有：轉股比例低，轉債持有人只能選擇以回售、提前贖回或者到期贖回等價格較低的方式退出;轉股時間過早，未能將存續期內股價的良好表現轉化為持有人的收益;上市首日轉債價格過高，一級市場投資者獲得了轉債的大部分收益;股價高點時未及時轉股。
除高收益轉債和低收益轉債外，大部分轉債收益率處於中間位置。該部分轉債情況各不相同：部分價格與正股價格相關系數較低，通過條款博弈獲得了較高收益;部分轉債持有人沒有把握住股價高點，錯過了最佳收益;部分轉債上市首日轉債價格上升較多，吸收了部分轉債的收益;少數轉債未轉股比例過高。

⑻ 可轉債發行費用怎麼核算

按照負債成份和權益成份進行分攤 。

基本上是分兩個步驟進行考慮：

首先，不考慮發行費用，計算負債部分公允價值和權益部分公允價值。

借：銀行存款（實際收到數）

應付債券--可轉換公司債券（利息調整）

貸：應付債券--可轉換公司債券（面值）

資本公司--其他資本公積

第二步:支付發行費用

借：應付債券--可轉換公司債券（利息調整）

資本公司--其他資本公積

貸：銀行存款

發行人發行可轉換公司債券，應當符合《可轉換公司債券管理暫行辦法》規定的條件：

（1）最近3年連續盈利，且最近3年凈資產收益率平均在10％以上；屬於能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但是不得低於7％；

（2）可轉換債券發行後，公司資產負債率不高於70％；

（3）累計債券余額不超過公司凈資產額的40％；

（4）上市公司發行可轉換債券，還應當符合關於公開發行股票的條件。

⑼ 債券中例如可轉債怎麼計算利息

你舉得例子不是可轉債，可轉債是可轉換為股票的債券，因附有轉換股票選擇專權，因而利率通常極屬低，多數年化1%左右。
例子中的債券票面利率是7%，第一年7%，第二年有個上調利率的選擇權和回售權，也就是投資者可以選擇按票面價格回售給公司，公司可以上調一定的利率來讓投資者繼續持有，第二年如果上調了利率1%，那麼第二年利率就是8%。

⑽ 可轉換公司債券的利息費用確認

這道題目中，實際利率不採用6%的原因是負債成份分攤的發行費用，某些題目沒有考慮發行費用的影響，所以直接可以採用6%。
所以這道題目在負債存續期間內確認利息費用時，一直要使用實際利率6.59%。