發行債券的賬務處理

『壹』 債券發行費用的會計處理

1.根據 金融工具准則的規定，判斷轉換權是否屬於一項權益工具。

2. 如果是權益工具的，則表明這是同時捆綁發行一項債務工具和一項權益工具，需要按照金融工具准則的規定分別計算這兩部分各自的公允價值。

3. 將發行費用按照權益部分和債務部分的相對公允價值之比在這兩部分之間分攤。對於分攤到權益部分的發行費用。

此外，根據企業會計准則第37號第十一條規定：沖減計入權益的金額；對於屬於債務工具的部分，沖減負債的初始計量金額（作為「利息調整」明細科目的借方金額），並在債券存續期間按照實際利率法進行攤銷。

借：銀行存款（發行價格—交易費用）

應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（倒擠）

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）

資本公積——其他資本公積（權益成份－權益成份分攤的交易費用）。

(1)發行債券的賬務處理擴展閱讀：

發行債券記賬方法：

債券可按面值發行，也可按 溢價、折價發行。

1、企業以面值發行債券時，按票面金額，借記"銀行存款"、"現金"賬戶，貸記"應付債券── 債券面值"賬戶。

2、企業溢價發行債券時，按實際收到的款項，借記"銀行存款"或"現金"賬戶，按債券的票面金額，貸記" 應付債券──債券面值"賬戶，按實際收到的款項與票面金額的差額，貸記"應付債券── 債券溢價"賬戶。

3、企業折價發行債券時，按實際收到的款項，借記"銀行存款"或"現金"賬戶，按實際收到的款項與票面金額的差額，借記"應付債券──債券折價"賬戶，按債券的票面金額，貸記"應付債券──債券面值"賬戶。

4、企業如果自行發行債券，需要支付印刷債券的印刷費，如果委託代理發行，不僅要支付印刷費，還要支付一定的手續費，這些手續費和印刷費，應借記"在建工程"或" 財務費用"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。

『貳』 請教發行債券溢價的會計處理

例1、某企業於20×0年1月1日發行為期5年，票面年利率為12％，到期一次性還本付息的債券一批，債券面值總額為100萬元。若發行時的市場利率為12％，債券按面值100萬元發行（債券發行費用略），款項全部存入銀行。會計分錄如下：

債券按溢價發行
借：銀行存款 350
貸：應付債券－債券面值 300
應付債券－債券溢價 50
計提利息
借：財務費用 35
貸：應付債券-應計利息 35

溢價攤銷額
按應計利息與溢價攤銷額的差額
借：財務費用 105
借：應付債券－債券溢價 70
貸：應付債券－應計利息 35

『叄』 發行債券的會計分錄

內含利率為：75000*6.2%*（P/A，R，3）+75000*（P/F，R，3）=74325 R=6.54%

6月4日:

借：銀行存款74325
應付債券——利息調整專675
貸：應付債券——面值屬75000

第一年付息：
借： 財務費用4860.86
貸：應付債券——利息調整210.86
應付利息4650

借：應付利息4650
貸：銀行存款4650

第二年付息：
借： 財務費用4874.65
貸：應付債券——利息調整224.65
應付利息4650

借：應付利息4650
貸：銀行存款4650

第三年付息：
借： 財務費用4889.34
貸：應付債券——利息調整239.34
應付利息4650

借：應付債券——面值75000
應付利息4650
貸：銀行存款79650

『肆』 發行債券會計分錄

（1）按面值發行：

借：銀行存款

貸：應付債券－債券面值

（2）溢價發專行：

借：銀行存款屬

貸：應付債券－債券面值

應付債券－債券溢價

（3）折價發行：

借：銀行存款

應付債券－債券折價

貸：應付債券－債券面值

拓展資料：

債券是政府、企業、銀行等債務人為籌集資金,按照法定程序發行並向債權人承諾於指定日期還本付息的有價證券。

債券（Bonds / debenture）是一種金融契約，是政府、金融機構、工商企業等直接向社會借債籌借資金時，向投資者發行，同時承諾按一定利率支付利息並按約定條件償還本金的債權債務憑證。債券的本質是債的證明書，具有法律效力。債券購買者或投資者與發行者之間是一種債權債務關系，債券發行人即債務人，投資者（債券購買者）即債權人 。

債券是一種有價證券。由於債券的利息通常是事先確定的，所以債券是固定利息證券（定息證券）的一種。在金融市場發達的國家和地區，債券可以上市流通。在中國，比較典型的政府債券是國庫券。

『伍』 發行債券會計科目是什麼 發行債券有哪些會計科目

會計科目,2601
本科目核算銀行為籌集長期資金而實際發行的債券及內應付的利息。
銀行發行債券時，如發容行費用大於發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行費用減去發行期間凍結資金所產生的利息收入後的差額，根據發行債券籌集資金的用途，屬於用於固定資產項目的，按照借款費用資本化的處理原則處理；屬於其他用途的，計入當期損益。如發行費用小於發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行期間凍結資金所產生的利息收入減去發行費用後的差額，視同發行債券的溢價收入，在債券存續期間於計提利息時攤銷。
其他借款費用的處理原則，比照長期借款借款費用資本化的處理規定辦理。
發行債券會計科目是什麼？發行債券有哪些會計科目？銀行發行附有贖回選擇權的可轉換銀行債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，即債券約定贖回期間屆滿日應支付的利息減去應付債券票面利息的差額，應在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息，按借款費用資本化的處理原則處理。

『陸』 溢價或折價發行債券的賬務處理

債券處理抓兩頭：
1、債券面值
2、銀行存款
3、倒擠出債券溢折價（差額根據面值和銀行做借貸方）

借：銀行存款
應付債券-利息調整
貸：應付債券-面值
應付債券-利息調整

『柒』 發行債券取得長期股權投資的會計分錄，和發行債券支付手續費、傭金等的會計分錄。 麻煩大家幫幫忙，謝謝

一般發行債券的會計分錄是:

債券溢價:

借:長期股權投資--(成本)

貸:應付債券

資本公積回-資本溢價

債券折價答

借:長期股權投資--(成本)

資本公積-資本溢價

貸:應付債券

2、至於發行債券支付的手續費、傭金等來沖減資本公積--資本溢價就可以了。

1、長期股權投資的初始確認金額的問題，要分情況的，分是否形成企業合並，分是否統一控制下的企業合並，這些情況即使是發行債券取得長期股權投資，但會計分錄是不一樣的;

2、但，不管是上述那種情況，發行債券支付手續費、傭金等都沖減應付債券的初始入賬金額，然後按照實際利率攤銷。

(7)發行債券的賬務處理擴展閱讀

為企業合並發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、傭金等,應當計入所發行債券及其他債務的初始計量金額.企業合並中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用,應當抵減權益性證券溢價收入,溢價收入不足沖減的,沖減留存收益.(同一控制下的企業合並也適用於此項)

非企業合並的手續費等也計入到成本中,發行權益性證券取得的則其手續費等要從溢價收入中扣除,溢價不足沖減的,則沖減盈餘公積和未分配利潤。

『捌』 企業發行企業債券的會計分錄怎麼做

發行時的會計處理：
借：銀行存款
貸：應付債券-面值
應付債券-利息調整(或在借方)
利息調整的攤銷
利息調整應在債券存續期間內採用實際利率法進行攤銷。
資產負債表日，對於分期付息、一次還本的債券：
借：在建工程、製造費用、財務費用等科目
貸：應付利息
應付債券-利息調整(或在借方)
對於一次還本付息的債券：
借：在建工程、製造費用、財務費用等科目
貸：應付債券-應計利息
應付債券-利息調整(或在借方)

『玖』 債券會計處理

計量時分為三個期間
初始計量：
2008年1月1日購入債券：
借：持有到期投資--成本 12500
貸：銀行存款 10000
持有到期投資--利息調整 2500
後續計量：
1.2008年12月31日，確認實際利息收入，收到票面利息等。
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 410
貸：投資收益 1000

其中590為票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000為實際收益，即本期期初攤余成本10000X實際利率10%；410為利息調整攤銷數。
2.2009年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 451
貸：投資收益 1041
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
其中，590不變為票面收益，而1041為本期期初攤余成本10000+1000-590=10410X10%；利息調整攤銷數為兩數之差。
3.2010年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 496.1
貸：投資收益 1086.1
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
1086.1為本期期初攤余成本10410+1041-590=10861X10%
4.2011年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 545.7
貸：投資收益 1135.7
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
為本期期初攤余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%
5.2012年12月31日
借：應收利息 590
持有至到期投資--利息調整 597.2
貸：投資收益 1187.2
借：銀行存款 590
貸：應收利息 590
投資收益通過計算為1190，但計算過程中由於實際利率10%其實並不精確所以有尾差，最後這一步由利息調整攤銷數算出來，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投資收益為兩數之和。
後續計量：
接著5寫：借：銀行存款 12500
貸：持有至到期投資--成本 12500