債券投資的利息調整借差

A. 攤余成本和利息調整借貸差攤銷的現實意義是什麼能舉一個例子嗎

你好，一點通網校回答你的問題

攤余成本就是債券的賬面價值，利息調整借貸差調整的目的就是發行債券真實成本與面值之間差額一次性計入投資收益不合理，因此分期進行攤銷。

B. 採用實際利率法進行一次還本分期付息的持有至到期投資的利息調整借/貸差攤銷時，攤銷額( )

利息調整貸差攤銷時，貸差意味著折價購買，票面利率小於實際利率，貸差攤銷額應該為投資收益減去實收利息，而投資收益等於攤余成本乘以實際利率，攤余成本由於利息調整貸差的攤銷而不斷增加，那麼投資收益也在不斷增加，實收利息不變，所以總的貸差攤銷額也在增加。利息調整借差的分析和這個相似。看了其他的答案覺得我這樣答應該能更好理解一點~

C. 各位大神，債券利息調整借差（貸差）攤銷表原理（如下圖）

前面公式表示債券入賬金額，後面為隨著利息逐步收入時的賬面價值，也就是不同時期的持有價值。計算時採用攤余法。

D. 採用實際利率法進行一次還本分期付息的持有至到期投資的利息調整借差攤銷時，攤銷額怎麼變化

實際利率法主要是考慮了資金的時間價值，實際利率就是折現率，入賬的其實是未來現金流量的現值。不管是投資者還是債權人、債務人等，關注的都是實際得到的投資收益是多少，實際付出的費用是多少，所以要有一個折現率的概念來確定每期的實際收益或者實際費用支出。

一般情況下買入持有至到期投資的時候，由於票面（名義）利率和實際利率總是會存在差異，那麼購入時候的價格和面值總是會有出入，所以就會存在利息調整額，這部分差額填補了購買雙方心理的不平衡並在以後按照實際利率法攤銷，這就是利息調整的攤銷。

(4)債券投資的利息調整借差擴展閱讀：

注意事項：

1、如果採用的折現率較低，則算出最低租賃付款現值會高，當最低租賃付款額的現值高於租入資產的原賬面價值時，按《准則》規定則採用租入資產原賬面價值為入賬價值，而舍棄最低租賃付款額的現值。

2、必須採用最低租賃付款額現值為租入資產的入賬價值時，如果採用的折現率較低，則租入資產入賬價值較高而未確認融資費用較低，因此分期計入損益的融資費用較低而租入資產折舊費用較高，融資費用額與折舊費用額的反向變動會基本相抵。

3、折現率高而租入資產入賬價值低，應分期確認的融資費用高而折舊費用低，二者高低變動的金額也會基本抵銷。

E. 利息調整如何判斷是記在借方還是貸方

在持有至到期投資和可供出售金融資產等科目的二級明細科目中，會有利息調整的科目。
簡言之，利息調整是指債券投資的票面金額與 債券的攤余成本的差異。 而攤余成本是我們核算債券類金融資產的基本方法之一，持有至到期投資的核算就是基於攤余成本法。而債券類的可供出售金融資產雖 然是以公允價值計量，但也需要考慮公允價值和攤余成本之間的差異 進行賬務處理
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
扣除已償還的本金
加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
扣除已發生的減值損失
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。因此在初始確認時，利息調整借方余額體現為攤余成本高於 投資成本的金額，貸方余額體現攤余成本低於投資成本的金額。
PS： 要關注購買手續費的賬務處理，此處不贅述。
可以參考： 1、注冊會計師輔導教材，《會計》，2011年後任意版本，「金融資產」 章節相關賬務處理。
2、《企業會計准則——應用指南》，「金融工具確認和計量」應用指南、附錄「主要會計科目及賬務處理」

F. 持有至投資——利息調整的借方余額和貸方余額分別表示什麼意思

1、持有至到期投資-利息調整的借方余額表示溢價購入債券，利息調整攤銷額的增加；持有至到期投資-利息調整的貸方余額表示折價購入債券，利息調整攤銷額減少。

2、持有至到期投資的利息調整子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所用到的賬戶。取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。

然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會反映實際收益，會造成會計信息的失真。

因為有溢價或折價，實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。

(6)債券投資的利息調整借差擴展閱讀：

企業不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：

1、初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

2、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

3、符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。

如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其「最初意圖」。也就是說，投資者在取得投資時意圖就應當是明確的。

G. 利息調整貸差，和利息調整借差是什麼意思，投資收益與實收利息之差代表什麼，攤銷成本有是什麼我看不懂

利息調整貸差攤銷是投資收益減去應計利息的差額即44535.6-40000＝4835.6
利息調整貸差余額是52740-利息調整貸差攤銷，即52740-4835.6＝47904.4

灘余成本由於後面看不見無法知道你可以根據提示知道

H. 持有至到期投資利息調整借差為債券溢價金額與初始直接費用之和，為什麼不含一次付息債券應計利息

在取得時包含的應計利息不計入持有至到期投資的成本，而直接確認為一項債權。初始計量時債券溢價計入借方，其金額等於債券面值小於實際支付價款的金額。

I. 什麼是應付債券的利息調整借差和利息調整的貸差

利息調整代表了應付債券存續期間的全部利息總額（未折現的金額）的一部分，嚴格來說是全部籌資成本的一部分。應付債券的入賬金額小於債券面值的差額稱為利息調整借差，入賬金額大於債券面值的差額稱為利息調整貸差。利息調整借差本質上是債券籌資成本的組成部分，而貸差則是債券籌資成本的減項。

溫馨提示：本信息不構成任何投資建議，投資者不應以該等信息取代其獨立判斷或僅根據該等信息做出決策，不構成任何買賣操作。投資者應該充分認識投資風險，謹慎投資，充分了解並清楚知曉本投資產品蘊含風險的基礎上，通過自身判斷自主參與交易，並自願承擔相關風險。
應答時間：2021-03-11，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。
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