債券投資利息調整借貸

㈠ 利息調整如何判斷是記在借方還是貸方

在持有至到期投資和可供出售金融資產等科目的二級明細科目中，會有利息調整的科目。
簡言之，利息調整是指債券投資的票面金額與 債券的攤余成本的差異。 而攤余成本是我們核算債券類金融資產的基本方法之一，持有至到期投資的核算就是基於攤余成本法。而債券類的可供出售金融資產雖 然是以公允價值計量，但也需要考慮公允價值和攤余成本之間的差異 進行賬務處理
金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
扣除已償還的本金
加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
扣除已發生的減值損失
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。因此在初始確認時，利息調整借方余額體現為攤余成本高於 投資成本的金額，貸方余額體現攤余成本低於投資成本的金額。
PS： 要關注購買手續費的賬務處理，此處不贅述。
可以參考： 1、注冊會計師輔導教材，《會計》，2011年後任意版本，「金融資產」 章節相關賬務處理。
2、《企業會計准則——應用指南》，「金融工具確認和計量」應用指南、附錄「主要會計科目及賬務處理」

㈡ 持有至投資——利息調整的借方余額和貸方余額分別表示什麼意思

1、持有至到期投資-利息調整的借方余額表示溢價購入債券，利息調整攤銷額的增加；持有至到期投資-利息調整的貸方余額表示折價購入債券，利息調整攤銷額減少。

2、持有至到期投資的利息調整子賬戶是就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所用到的賬戶。取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。

然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會反映實際收益，會造成會計信息的失真。

因為有溢價或折價，實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。

(2)債券投資利息調整借貸擴展閱讀：

企業不能將下列非衍生金融資產劃分為持有至到期投資：

1、初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；

2、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；

3、符合貸款和應收款項定義的非衍生金融資產。

如果企業管理層決定將某項金融資產持有至到期，則在該金融資產未到期前，不能隨意地改變其「最初意圖」。也就是說，投資者在取得投資時意圖就應當是明確的。

㈢ 債權投資生的利息調整包括哪些內容

債券投資不產生利息，只產生投資收益，也就是按著約定固定回報率或者按著投資主體的經濟效益取得分紅，固定回報率有借貸的性質，沒有投資主體的資產分配權、股本表決權和經營管理權。

㈣ 持有至到期投資利息調整貸方怎麼算

（1）初始計量：
借：持有至到期投資——成本（面值）
借：持有至到期投資——利息調整（差額，或貸記）
借： 應收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
（2）後續計量：
1）資產負債表日，計提債券利息：
①持有至到期投資為分期付息，一次還本債券投資：
借：應收利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
貸：持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）－［現金流入（面值×票面利率）－實際利息（期初攤余成本×實際利率）］－已發生的資產減值損失，這里可以將期初攤余成本理解為本金，而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分，其中「現金流入－實際利息」可以理解為本期收回的本金。
②持有至到期投資為一次還本付息債券投資：
借：持有至到期投資——應計利息（債券面值×票面利率）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本×實際利率）
貸：持有至到期投資——利息調整（差額，或借記）
此時，期末攤余成本＝期初攤余成本（本金）＋實際利息（期初攤余成本×實際利率）－已發生的資產減值損失，因為是一次還本付息，所以此時的現金流入為0，則實際利息增加期末攤余成本。
③發生減值時：
借：資產減值損失（賬面價值－預計未來現金流量現值）
貸：持有至到期投資減值准備
如有客觀證據表明該金融資產的價值已經恢復，且客觀上與確認減值損失後發生的事項有關，原已確認的減值損失應當轉回，計入當期損益：
借：持有至到期投資減值准備
貸：資產減值損失
2）處置持有至到期投資：
借：銀行存款（實際收到的價款）
持有至到期投資減值准備（已計提的減值准備）
貸：持有至到期投資——成本（賬面余額）
貸：持有至到期投資——利息調整（賬面余額）（或借記）
貸：持有至到期投資——應計利息（賬面余額）
貸：投資收益（差額，或借記）
（3）持有至到期投資的轉換：
借：可供出售金融資產——成本（債券面值）
借：可供出售金融資產——公允價值變動（公允價值與債券面值的差額，或貸記）
貸：持有至到期投資——成本（債券面值）
貸：持有至到期投資 ——利息調整（該明細而科目余額，或借記）
貸：持有至到期投資 ——應計利息（或借記）
貸：資本公積——其他資本公積（公允價值與賬面價值的差額，或借記）
註：上述貸方的「資本公積——其他資本公積」應當在可供出售金融資產發生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。
借：資本公積——其資本公積
貸：投資收益

㈤ 發行債券和購買債券利息調整的分錄

你好
購入債券確認實際利息收入的分錄應該是：
借：應收利息
持有至到期投資-利息調整（或在貸方）
貸：投資收益
收到票面利息時分錄：
借：銀行存款
貸：應收利息

至於發行債券的相關分錄，貌似很少考，不太熟悉。但應該不會用「持有至到期-利息調整」科目。應該是相關的權益類科目才對

㈥ 可供出售金融資產—利息調整　借貸方分別表示什麼意思謝謝。

借方表示可供出售金融資產—公允價值變動；貸方表示其他綜合收益。

期末公允價值高於此時的賬面價值時，借方為可供出售金融資產—公允價值變動；貸方為其他綜合收益。期末公允價值低於此時的賬面價值時，反之即可。

如果是債券投資，期末公允價值高於攤余成本時，借方為可供出售金融資產—公允價值變動；貸方為其他綜合收益。如果是低於則反之。

(6)債券投資利息調整借貸擴展閱讀

可供出售金融資產注意事項

1、企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

2、可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。

3、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

參考資料

網路--可供出售金融資產

㈦ 利息調整是一個什麼科目，借貸各表示什麼意思。

利息調整是二級科目，要根據一級科目的性質來決定，例如持有至到期投資--利息調整，就屬於資產類科目，借方不是持有至到期投資賬面價值的增加，貸方表示持有至到期投資賬面價值的減少。

㈧ 應付債券——利息調整的借方余額和貸方余額分別表示什麼意思

應付債券——利息調整的借方余額和貸方余額分別表示什麼
主要看你是溢價發行還是折價發行，
如果溢價發行：借：銀行存款
貸：應付債券——面值
——利息調整
如果折價發行：借：銀行存款
應付債券——利息調整
貸：應付債券——面值
應付債券——利息調整借貸方余額只是代表你調整後的剩餘

㈨ 應付債券一利息調整,借貸方所表示的意思

持有至到期投資-利息調整的貸方余額表示折價購入債券，利息調整攤銷額減少。

企業按面值發行債券時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按債券票面金額，貸記「應付債券——面值」科目；存在差額的，還應借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。

對於按面值發行的債券，在每期採用票面利率計算計提利息時，應當按照與長期借款相一致的原則計入有關成本費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目。

其中，對於分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付利息」科目核算，對於一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應付未付利息通過「應付債券——應計利息」科目核算。

應付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應按照與長期借款相一致的原則計入有關成本、費用。 應付債券到期，企業支付債券本息時，借記「應付債券——面值」和「應付債券——應計利息」、「應付利息」等科目，貸記「銀行存款」等科目。

(9)債券投資利息調整借貸擴展閱讀：

應付債券屬於長期負債。其特點是期限長、數額大、到期無條件支付本息。通過設置「應付債券」科目，以及「債券面值」、「債券溢價」、「債券折價」、「應付利息」四個明細科目對應付債券進行核算。

2006年新的會計准則中，將應付債券替換為長期債券。