處置債券投資的分錄

❶ 出售債券的會計分錄

會計分錄如下：

（1）購入時

借：持有至到期投資面值 1 000 000

利息調整 120 000

貸：銀行存款 1 120 000

（2）第一年末（應收利息=100*10%=10萬，利息收入=112*8%=8.96萬元）

借：應收利息 100 000

貸：持有至到期投資——利息調整 10 400

投資收益 89 600

債券盡管種類多種多樣，但是在內容上都要包含一些基本的要素。這些要素是指發行的債券上必須載明的基本內容，這是明確債權人和債務人權利與義務的主要約定，具體包括：

1、債券面值

債券面值是指債券的票面價值，是發行人對債券持有人在債券到期後應償還的本金數額，也是企業向債券持有人按期支付利息的計算依據。債券的面值與債券實際的發行價格並不一定是一致的，發行價格大於面值稱為溢價發行。

2、償還期

債券償還期是指企業債券上載明的償還債券本金的期限，即債券發行日至到期日之間的時間間隔。公司要結合自身資金周轉狀況及外部資本市場的各種影響因素來確定公司債券的償還期。

(1)處置債券投資的分錄擴展閱讀

交易程序

1．投資者委託證券商買賣債券，簽訂開戶契約，填寫開戶有關內容，明確經紀商與委託人之間的權利和義務。

2．證券商通過它在證券交易所內的代表人或代理人，按照委託條件實施債券買賣業務。

3．辦理成交後的手續。成交後，經紀人應於成交的當日，填制買賣報告書，通知委託人(投資人)按時將交割的款項或交割的債券交付委託經紀商。

4．經紀商核對交易記錄，辦理結算交割手續。

方式

上市債券的交易方式大致有債券現貨交易、債券回購交易、債券期貨交易。

❷ 持有至到期投資購入及處置的分錄怎麼做

持有至到期投資有三個明細科目：「成本」、「利息調整」、「應計利息」。

「成本」明細科目僅反映債券的面值，「應計利息」明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—成本(面值)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

持有至到期投資—利息調整(倒擠差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注意：交易費用計入「利息調整」。

(二)資產負債表日計算利息

具體會計分錄：

借：應收利息(分期付息債券，票面利率×面值)

或持有至到期投資—應計利息(到期時一次還本付息債券，票面利率×面值)

貸：投資收益(實際利息收入，期初攤余成本×實際利率)

持有至到期投資—利息調整(差額，可能在借方)

注意：

1.利息調整攤銷金額一般是通過投資收益與應收利息(或應計利息)倒擠得到的。

2.如果是到期一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息計入應計利息，在計算期末攤余成本時，不需要減去計入應計利息的金額。因為應計利息屬於持有至到期投資的明細科目，在持有期間不產生現金流量。

期末攤余成本的一般計算公式如下：

期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失

=期末攤余成本×實際利率=債券面值×票面利率

(三)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值准備

貸：持有至到期投資(成本、利息調整明細科目余額)

投資收益(差額，也可能在借方)

❸ 交易性金融資產處置的會計分錄

1、7月1日購入：

借：交易性金融資產—成本 2550萬

應收股利50萬

投資收益 30萬

貸：銀行存款2630萬

2、2月：

借：銀行存款50萬

貸：應收股利50萬

3、6月30：

借：交易性金融資產—公允價值變動 30萬

貸：公允價值變動損益30萬

4、12月31：

借：公允價值變動損益20萬

貸：交易性金融資產—公允價值變動 20萬

5、08年2月：

借：銀行存款2549萬

公允價值變動損益10萬

投資收益 11萬

貸：交易性金融資產—成本 2550萬

—公允價值變動 10萬

(3)處置債券投資的分錄擴展閱讀

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

賬戶設置

1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目

借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額

貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本

(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

參考資料來源：網路—交易性金融資產

❹ 持有至到期投資處置的賬務處理不明白，分錄如下：

這是處置持有至到期投資的分錄。
貸方貸記持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息），利息調整也可能在借方。
借記的減值准備是以前期間確認的持有至到期投資減值准備，與貸方持有至到期合計即為持有至到期投資的賬面價值。應收利息是持有期間確認的應收利息而未收到部分。差額投資收益。
持有至到期投資一般會在資產負債表日確認應收利息，但最後一期可能不會確認而直接收回；另外出現減值後，收到金額和賬面價值之間可能存在差異，這些都會計入投資收益。

❺ 處置長期債權投資時如何記賬

處置長期債權投資是指出售或到期收回長期債券本息。處置長期債權投資時，按所收到的收入與長期債權投資帳面價值的差額確認為當期投資損益。處置長期債權投資時，應同時結轉已計提的減值准備。部分處置某項長期債權投資時，應按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，並按相應比例結轉已計提的減值准備。
借：銀行存款等
長期投資減值准備
長期債權投資——債券投資（溢折價）
投資收益
貸：長期債權投資——債券投資（面值）
——債券投資（溢折價）
——債券投資（應計利息）
應收利息
投資收益

❻ 其他債權投資部分處置時分錄怎麼做比如處置40%

部分處置，處置價格與賬面價值的差額，按比例確認投資收益，其他綜合收益按處置比例結轉投資收益。

❼ 債券投資的會計科目

債券投資的會計科目是交易性金融資產。
交易性金融資產是指企回業為了近期內出售而持答有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
債券投資的賬務處理：本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

❽ 請問交易性金融資產處置的會計分錄怎麼做

1、2006年1月1號公司購入A債券14.9萬時：

借：交易性金融資產——成本 149000

貸：銀行存款149000

2、2006年6月7號A債券的公允價值（市場價）為14萬時：

借：公允價值變動損益9000 （149000-140000）

貸：交易性金融資產——公允價值變動 9000 （149000-14000）

3、2006年7月23號出售所持有的A債券售價為15萬時：

借：銀行存款150000

交易性金融資產——公允價值變動 9000

貸：交易性金融資產——成本 149000

投資收益 10000

借：投資收益 9000

貸：公允價值變動損益9000

(8)處置債券投資的分錄擴展閱讀：

交易性金融資產會計處理

一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

衍生金融資產不在本科目核算。

企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。

二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理

（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記「投資收益」科目。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。

❾ 債權投資類會計分錄怎麼處理

1.如果是對外投資是長期的話會計分錄做：
借：長期股權投資/長期債權投資：**公司；
貸：銀行存款
2..如果是買股票或證券建議做：
借：交易性金融資產；---（因為交易性金融資產科目相當於以前短期投資科目），
貸：銀行存款

❿ 交易性金融資產的處置的會計分錄怎麼做

處置交易性金融資產的會計分錄：

借：銀行存款

公允價值變動損益（或者貸）

投資收益

貸：交易性金融資產—成本

—公允價值變動（或者借）

若處置的過程的費用中包含一般納稅人的專用發票，則要考慮增值稅的問題。