債券投資賬面余額和攤余成本

Ⅰ 關於賬本價值、賬面余額、賬面成本、攤余成本之間的區別和聯系

賬面余額是指某個會計賬戶（科目）所有明細賬戶的余額匯總，即總賬戶余額。比如持有至到期投資，就包括成本、利息調整、應計利息（一次還本付息的情況）。對於不存在明細科目的賬戶，其賬面余額就是其初始入賬的成本金額。
賬面價值是指賬面余額減去其備抵科目後的余額。備抵科目，一般是指累計折舊（攤銷）、資產的減值准備等。
賬面成本一般僅是在存貨中會涉及這個概念，指的是存貨的初始入賬成本，也就是存貨的賬面余額。
攤余成本是債券投資出現的概念，對於持有至到期投資來說，期末攤余成本就是等於期末賬面價值的。而可供出售金融資產，攤余成本與賬面價值不同，攤余成本加上累計的公允價值變動的金額，才是賬面價值。
計算投資收益是按照攤余成本計算，不是您說的按照公允價值。

Ⅱ 攤余成本與賬面價值之間的關系

一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：

（1）以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。

（2）貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。

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金融資產或金融負債的攤余成本：

（一）扣除已償還的本金；

（二）加上（或減去）採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。

期末攤余成本=初始確認金額－已償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。

Ⅲ 可供出售金融資產的賬面價值和賬面余額及攤余成本三者之間的關系

可供出售金融資產的賬面價值：需要減去減值准備 （報表列示的）。

可供出售金融資產的賬面余額：在沒有減值時等於賬面價值。

可供出售金融資產的攤余成本：只有債券劃分為可供出售金融資產才存在這個，期末可供出售金融資產的公允價值就是和攤余成本比較，差額確認公允價值變動。

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「可供出售金融資產」會計核算：

一、日常核算科目

本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。

二、可供出售金融資產的主要賬務處理

可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：

⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；

⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

Ⅳ 會計中債券期末攤余成本等於賬面價值嗎

一般情況下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
(1)以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
(2)貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。

攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失。
賬面價值是資產或負債在資產負債表中列示的金額,對於計提了減值准備的各項資產,其賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值准備後的金額。

Ⅳ 賬面價值與攤余成本的區別

賬面價值是指賬面余額減去相關備抵項目後的凈額。

金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。

Ⅵ 債券投資的攤余成本如何做

債券的攤余成本是指金融資產或金融負債的初始確定金額經下列調整後版的結果。包含扣除已償還權的本金，加上或減去採用實際利率法將該初始確定金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
一般情形下，攤余成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情形：
以公允價值計量的金融資產。可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那麼計算可供出售金融資產的攤余成本時，不需要思考公允價值變動明細科目的金額，此時攤余成本不等於賬面價值。
貸款。已經計提損失准備的貸款，攤余成本也不等於賬面價值，因為其攤余成本要加上應收未收的利息。
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Ⅶ 金融資產的賬面價值和攤余成本的區別

賬面價值是為了與當期的公允價值進行比較的，而攤余成本則是為了衡量投資收益的。所以，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不需要考慮攤余成本。
持有至到期投資和貸款以及應收賬款的處理非常相似，並且其賬面價值與攤余成本時刻相等。
可供出售的金融資產中，股票是沒有攤余成本的，債券有，並且不一定等於賬面價值。比如，可供出售債券金融資產公允價值上升，應計入「資本公積--其他資本公積」，這將影響可供出售金融資產的賬面價值，但不影響可供出售金融資產的攤余成本。
攤余成本可以理解為投資者還沒有賺回的錢。

比如：2000年1月1日購入平價發行的5年期債券，面值1000元，支付價款1000(包含交易費用)，票面利率10%，此時實際利率也是10%，年末支付利息，最後一年末支付最後一年的利息並且歸還本金。2000年12月31日，收到利息100元，此時的攤余成本=購入價格*(1+實際利率)-利息，還是1000元。這1000元在時間坐標軸從左向右看是攤余成本，從右向左看是未來的本金和利息在此時的現值。也就是，攤余成本是這個時點上我還沒有收回的投資，是未來收到資產在此時的現值。
金融資產賬面價值的就算公式交易性金融資產：成本+/-公允價值變動
持有至到期投資：初始投資金額+按實際利率計算的投資收益-按票面利率計算的應收利息-持有至到期減值准備
貸款應收款項：成本-減值准備
可供出售金融資產：股票：初始投資成本+/-公允價值變動-減值准備
債券：初始投資成本+/-公允價值變動+按實際利率計算的投資收益-按票面利率計算的應收利息-可供出售金融資產減值准備

Ⅷ 攤余成本和賬面余額的差別

賬面價值是指賬面余額減去相關備抵項目後的凈額。金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額。經下列調整後的結果：扣除已償還的本金;加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
攤余成本與賬面價值攤余成本的概念適用於對金融資產(負債)的後續計量中，與實際利率法對初始確認金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯系。將攤余成本的概念延伸到對攤銷金融資產(負債)的計量中，根據攤余成本與實際利率法的定義，即在定義「當前」時點上，金融資產(負債)攤余成本在金額上等於其賬面價值。實際上，在金融資產(負債)的存續期間，其攤余成本也等於其賬面價值。資產或負債的賬面價值，是企業按照相關會計准則的規定進行核算後在資產負債表中列示的金額，對於計提了減值准備的各項資產，賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值准備後的金額。
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Ⅸ 持有至到期投資的攤余成本和當前賬面價值究竟什麼關系

1、持有至到期投資的攤余成本和當前賬面價值這兩個的概念不同，賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的賬面余額減去相關備抵項目後的凈額。而攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。而持有至到期投資的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
①扣除已償還的本金；
②加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
③扣除已發生的減值損失。
此時，經過上面的計算所得到的計算結果就是持有至到期投資的總賬的賬面價值，該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值。
2、持有至到期投資的初始計量入帳價值為「買價+相關費用」。買價要考慮票面利率和實際利率的差額即溢價或折價，借記或待記「持有至到期投資—利息調整」。
①持有至到期投資利息收入確認時要考慮溢價或折價購買的金額計算攤余成本。
②攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。